近期，國家稅務(wù)總局官網(wǎng)“專題專欄”下的“稅費優(yōu)惠政策”板塊，發(fā)布了兩個政策執(zhí)行口徑和一個政策適用問題即問即答，本期編發(fā)相關(guān)內(nèi)容，供讀者參考。
關(guān)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)計繳土地增值稅附加稅費扣除的政策執(zhí)行口徑
問：增值稅法實施前，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房申報繳納土地增值稅時，需要在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅并按預(yù)繳的增值稅相應(yīng)繳納附加稅費，繳納的附加稅費允許在計算土地增值稅時扣除。增值稅法實施后，在同一縣區(qū)內(nèi)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)不再預(yù)繳增值稅和繳納附加稅費，而是由納稅人下月或下季度在機構(gòu)所在地申報繳納，在此情況下，納稅人計繳土地增值稅時是否允許扣除未實際繳納的附加稅費？
答：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第七條規(guī)定，條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：……（五）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。
在計繳土地增值稅時，納稅人未實際繳納的附加稅費，不允許扣除。
關(guān)于耕地占用稅減稅航道占地面積的政策執(zhí)行口徑
問：耕地占用稅法規(guī)定了航道占用耕地減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅，在計算減稅的航道面積時，如何確定航道寬度？具體是按用地紅線寬度，航道剖面圖頂部寬度，航道剖面圖底部寬度，還是最高通航水位線寬度確定？
答：《中華人民共和國耕地占用稅法》第七條規(guī)定，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅?！吨腥A人民共和國耕地占用稅法實施辦法》（財政部 稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第81號）第十四條規(guī)定，減稅的航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。
在計算減稅的航道面積時，應(yīng)以按相關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)和程序確認(rèn)和批復(fù)的設(shè)計寬度，作為計算航道減稅面積的依據(jù)。
醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策適用問題即問即答
問：醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅政策如何規(guī)定？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》《中華人民共和國增值稅法實施條例》《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2026年第10號）相關(guān)規(guī)定，醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。
醫(yī)療機構(gòu)，是指依據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)立的具有醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)資格的機構(gòu)，包括軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機構(gòu)，不包括營利性美容醫(yī)療機構(gòu)。具體包括：各級各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心，各級政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站（疾病控制中心）、各種?？萍膊》乐握荆ㄋ骷壵e辦的婦幼保健所（站）、母嬰保健機構(gòu)、兒童保健機構(gòu)，各級政府舉辦的血站（血液中心）等醫(yī)療機構(gòu)。
醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機構(gòu)按照不高于地市級以上醫(yī)療保障部門牽頭制定的醫(yī)療服務(wù)價格（包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等），為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)，以及醫(yī)療機構(gòu)向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。
問：醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅政策涉及的正負面清單分別有哪些？
答：（一）正面清單
1.享受免稅政策的主體符合規(guī)定。享受免稅政策的主體為依據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)立的具有醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)資格的機構(gòu)，包括軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機構(gòu)，不包括營利性美容醫(yī)療機構(gòu)。具體包括：各級各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心，各級政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站（疾病控制中心）、各種?？萍膊》乐握荆ㄋ骷壵e辦的婦幼保健所（站）、母嬰保健機構(gòu)、兒童保健機構(gòu)，各級政府舉辦的血站（血液中心）等醫(yī)療機構(gòu)。
2.提供的醫(yī)療服務(wù)符合規(guī)定。提供的醫(yī)療服務(wù)為醫(yī)療機構(gòu)按照不高于地市級以上醫(yī)療保障部門牽頭制定的醫(yī)療服務(wù)價格（包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等），為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)，以及醫(yī)療機構(gòu)向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。
（二）負面清單
1.享受免稅政策的主體不符合規(guī)定。（1）享受免稅政策的主體不屬于依據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)立的具有醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)資格的機構(gòu)。（2）營利性美容醫(yī)療機構(gòu)。
2.提供的醫(yī)療服務(wù)不符合規(guī)定。提供的醫(yī)療服務(wù)價格高于地市級以上醫(yī)療保障部門牽頭制定的醫(yī)療服務(wù)價格（包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等），或為就醫(yī)者提供的服務(wù)不屬于《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)，以及醫(yī)療機構(gòu)向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。