稅務(wù)稽查作為稅收監(jiān)管的“最后一道防線”，主要涉及選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型條件下的稅費(fèi)征管“強(qiáng)基工程”建設(shè)中，稅務(wù)稽查工作如何“強(qiáng)基”？結(jié)合工作實(shí)際，國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局第三稽查局將著眼點(diǎn)放在了案源管理上。
“案源管理是稅務(wù)稽查工作的核心環(huán)節(jié)，貫穿于整個(gè)稽查流程，是確保案件檢查、審理、執(zhí)行質(zhì)量與效率的關(guān)鍵。”北京市稅務(wù)局第三稽查局黨委書記、局長(zhǎng)田基平說(shuō)。該局通過(guò)狠抓案源管理，原來(lái)的一些痛點(diǎn)問(wèn)題得到有效解決，案件查辦效率明顯提升。僅今年以來(lái)，已累計(jì)清欠稅款1.9億元，積案清理率同比提升11%。
開(kāi)放式研判，選案更加精準(zhǔn)
近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)、科技的快速發(fā)展，涉稅違法活動(dòng)日益呈現(xiàn)出跨區(qū)域作案、團(tuán)伙作案和違法手段更加隱蔽等新特點(diǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，北京市稅務(wù)局第三稽查局每月接收協(xié)查、風(fēng)險(xiǎn)推送、舉報(bào)等各類涉稅違法線索近1600條。“我們?nèi)謨H有在職干部160多人，若僅靠案源管理部門篩選案源，很容易出現(xiàn)方向偏差，必須做出改變。”田基平表示。
北京市稅務(wù)局第三稽查局案源管理科科長(zhǎng)李楠楠介紹，面對(duì)“人少事多”的現(xiàn)狀，為提高案源質(zhì)量，他們積極整合縱向信息和橫向信息，堅(jiān)持全面考量和重點(diǎn)分析相結(jié)合，構(gòu)建起“案源部門牽頭+多部門參與”的集體研討機(jī)制。通過(guò)適時(shí)召開(kāi)案源線索研判會(huì)，組織檢查、審理部門的業(yè)務(wù)骨干共同參與，對(duì)重點(diǎn)案源深入分析，對(duì)關(guān)鍵線索“精準(zhǔn)畫像”，最終形成務(wù)實(shí)管用的案源靶向清單，為后續(xù)檢查工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
比如，在利用某批次風(fēng)險(xiǎn)模型篩選案源時(shí)，北京市稅務(wù)局第三稽查局干部主動(dòng)對(duì)接選案部門，詳細(xì)了解模型的取數(shù)規(guī)則與指標(biāo)邏輯。經(jīng)了解，該模型針對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)是：企業(yè)享受軟件行業(yè)增值稅即征即退優(yōu)惠后，未將退稅額計(jì)入收入總額，從而少繳企業(yè)所得稅。其取數(shù)規(guī)則為：“增值稅申報(bào)表即征即退稅額-企業(yè)所得稅申報(bào)表營(yíng)業(yè)外收入”大于零就會(huì)提示風(fēng)險(xiǎn)。該局案源管理科分析發(fā)現(xiàn)，所篩選部分企業(yè)實(shí)際將即征即退稅額填入利潤(rùn)表的“其他收益”項(xiàng)目中，建議模型增加調(diào)取利潤(rùn)表“其他收益”數(shù)據(jù)，以提升選案精準(zhǔn)度。“通過(guò)深入分析研判，既能避免誤傷合法企業(yè)，又可以讓稽查力量精準(zhǔn)投向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。”李楠楠說(shuō)。
全過(guò)程監(jiān)督，辦案進(jìn)度“曬在陽(yáng)光下”
案源確定了，如果久拖不結(jié)，不僅影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)，而且可能滋生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。“為落實(shí)稅務(wù)總局‘效能稽查’的要求，我們通過(guò)‘雙周推進(jìn)+月度通報(bào)’的案件推進(jìn)會(huì)機(jī)制，把辦案進(jìn)度‘曬在陽(yáng)光下’。”田基平說(shuō)。
據(jù)悉，雙周推進(jìn)會(huì)由局領(lǐng)導(dǎo)主持，檢查、案源、審理等部門參加。會(huì)上，由案源管理部門系統(tǒng)分析案件清單，統(tǒng)籌安排積案、重點(diǎn)案件、類案及大額欠稅案件匯報(bào)。各檢查組逐一匯報(bào)在辦案件進(jìn)度、難點(diǎn)及下一步計(jì)劃。局領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)協(xié)調(diào)開(kāi)展跨部門協(xié)作，對(duì)進(jìn)度滯后案件明確整改時(shí)限，推動(dòng)一般案件“快查快結(jié)”、重點(diǎn)案件“查深查透”。同時(shí)，跟蹤在執(zhí)行案件的執(zhí)行進(jìn)度，督促稅款、罰款及時(shí)入庫(kù)，避免“怠于執(zhí)行”，也為審理部門掌握類案情況、推進(jìn)“類案同判”奠定了基礎(chǔ)。
在月度通報(bào)會(huì)上，案源管理部門匯總上月案件查辦數(shù)據(jù)，重點(diǎn)通報(bào)“黃色超期案件（超過(guò)6個(gè)月未查結(jié)）數(shù)量”“紅色積案（達(dá)到年度積案標(biāo)準(zhǔn)）清理進(jìn)度”和“查補(bǔ)入庫(kù)金額”，并將通報(bào)結(jié)果與季度績(jī)效考核直接掛鉤，引導(dǎo)檢查部門提升辦案效率。
據(jù)北京市稅務(wù)局第三稽查局檢查三科科長(zhǎng)劉錚介紹，在辦理某高收入個(gè)人隱匿收入偷逃稅要案時(shí)，因被查對(duì)象拒不配合、不提供賬簿，再加上專案組人員力量有限，案件一度難以推進(jìn)。在雙周推進(jìn)會(huì)上，專案組把遇到的難題作了匯報(bào)，與會(huì)人員集體分析討論，形成了有效的解決方案，最終推動(dòng)案件順利查辦，確保了稅款及時(shí)入庫(kù)。
在嚴(yán)格把控案件進(jìn)度的同時(shí)，北京市稅務(wù)局第三稽查局還從黨支部紀(jì)檢委員中選派隨案監(jiān)督員，每月按不低于在辦案件5%的比例隨機(jī)選取監(jiān)督對(duì)象。監(jiān)督員不干預(yù)具體辦案，但全程參與檢查、審理關(guān)鍵流程，形成《隨案監(jiān)督工作底稿》存檔，對(duì)輕微問(wèn)題當(dāng)場(chǎng)督促整改，對(duì)苗頭性問(wèn)題及時(shí)約談提醒。截至目前，已開(kāi)展隨案監(jiān)督99戶次，案件查辦程序規(guī)范度顯著提升。
北京市稅務(wù)局第三稽查局案源管理科副科長(zhǎng)蘭亞光介紹，為嚴(yán)控案源處理風(fēng)險(xiǎn)，該局打破“單一部門決策”模式，將集體審議作為必經(jīng)程序，實(shí)現(xiàn)“多方把關(guān)、合規(guī)審核”。案源管理集體審議會(huì)由局領(lǐng)導(dǎo)主持，案源、檢查、審理和紀(jì)檢部門共同參與，經(jīng)辦人詳細(xì)說(shuō)明處理理由及佐證材料，各部門充分發(fā)表意見(jiàn)后集體研究確定結(jié)果，所有材料單獨(dú)歸檔，確保全程“可核查、可追溯”。截至目前，該局已審議案源771件次，實(shí)現(xiàn)“應(yīng)審盡審”，從源頭遏制“有案不立”風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)增強(qiáng)守法納稅人經(jīng)營(yíng)安全感。
轉(zhuǎn)化成果，建立“雙向反饋”機(jī)制
在稽查工作中，案源處理不是終點(diǎn)，通過(guò)嚴(yán)格審核與結(jié)果反饋，實(shí)現(xiàn)“以查促管”才是最終目的。
在成果轉(zhuǎn)化方面，北京市稅務(wù)局第三稽查局建立“雙向反饋”機(jī)制。向上級(jí)稽查部門定期匯報(bào)案源查處情況及典型案例，為統(tǒng)籌稽查任務(wù)提供參考；向數(shù)風(fēng)部門反饋每批次案源查處結(jié)果及風(fēng)控建議；向征管部門推送查處中發(fā)現(xiàn)的征管薄弱環(huán)節(jié)及改進(jìn)建議，推動(dòng)其有針對(duì)性地改進(jìn)工作，減少基層稅務(wù)干部違法空間、降低企業(yè)的合規(guī)成本。
比如，該局對(duì)已查辦的多起主播、網(wǎng)紅等高收入個(gè)人偷稅案件深度復(fù)盤，在此基礎(chǔ)上形成《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)高收入個(gè)人監(jiān)管的稽查建議》，系統(tǒng)梳理了高收入群體常見(jiàn)的偷稅手法，并結(jié)合案件特點(diǎn)研提多項(xiàng)監(jiān)管措施。建議推送至轄區(qū)征管局后，得到積極響應(yīng)與反饋，為推進(jìn)區(qū)域互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送工作提供了重要參考。
田基平表示，實(shí)踐證明，通過(guò)強(qiáng)化案源全過(guò)程管理，全局立案更精準(zhǔn)、結(jié)案更高效、積案存量持續(xù)縮減。這不僅大幅提升了稽查執(zhí)法質(zhì)效，實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)識(shí)別與快速處置，更有效維護(hù)了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，營(yíng)造了公平有序的稅收營(yíng)商環(huán)境。