展望“十五五”，需進一步提升稅收政策確定性，以增強宏觀政策的有效性，進而提升經(jīng)濟運行的穩(wěn)定性。
剛剛閉幕的黨的二十屆四中全會高度評價“十四五”時期我國發(fā)展取得的重大成就，指出我國經(jīng)濟實力、科技實力、綜合國力躍上新臺階，中國式現(xiàn)代化邁出新的堅實步伐，第二個百年奮斗目標新征程實現(xiàn)良好開局。
“我國宏觀政策的確定性，確保了中國經(jīng)濟有條件平穩(wěn)運行。”近期，《人民日報》題為《全面認識把握中國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的確定性》的文章這樣指出。稅收政策作為宏觀政策的重要組成部分，在助推我國宏觀經(jīng)濟平穩(wěn)運行方面發(fā)揮著重要作用。
稅收政策確定性與宏觀經(jīng)濟平穩(wěn)運行的內(nèi)在關(guān)系
我國宏觀政策確定性主要表現(xiàn)為，應(yīng)對復(fù)雜多變的內(nèi)外環(huán)境變化，注重戰(zhàn)略考量，堅持穩(wěn)中求進工作總基調(diào)，堅持遵循經(jīng)濟規(guī)律，在保持連續(xù)性、穩(wěn)定性基礎(chǔ)上，根據(jù)形勢變化適時、適度調(diào)整政策力度和方向。稅收政策確定性表現(xiàn)為服務(wù)于宏觀政策目標，基于內(nèi)在的制度穩(wěn)定性、執(zhí)行規(guī)范性、信息傳遞透明性等特點，助推宏觀經(jīng)濟平穩(wěn)運行。
稅收政策確定性與宏觀經(jīng)濟平穩(wěn)運行有著緊密的內(nèi)在關(guān)系。作為調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿，科學(xué)的稅收政策能夠有效助力抑制通貨膨脹、保持充分就業(yè)、促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長。稅收政策確定性影響宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定的主要路徑是：一方面，穩(wěn)定市場預(yù)期，當稅收政策具有較高確定性時，企業(yè)和個人可以更準確地預(yù)測未來稅負成本，并基于稅負成本制定長期經(jīng)營計劃；另一方面，優(yōu)化資源配置，稅收政策確定性通過精準施策，引導(dǎo)要素資源向國家戰(zhàn)略方向和新興領(lǐng)域流動，提高資源配置效率，產(chǎn)生預(yù)期政策效果。
稅收政策有效助推“十四五”期間經(jīng)濟平穩(wěn)運行
“十四五”期間，我國通過更加積極、主動、精準地落實稅收法定原則、實施減稅降費、推進稅制改革以及優(yōu)化稅收征管，不斷提升政策和征管效能等，為宏觀經(jīng)濟抵御波動、增強韌性提供了堅實支撐，有效助推宏觀經(jīng)濟平穩(wěn)運行。
持續(xù)減稅降費，減輕經(jīng)營主體負擔(dān)。“十四五”期間，我國通過持續(xù)實施大規(guī)模減稅降費政策，有效發(fā)揮稅收政策逆周期調(diào)節(jié)作用。全國累計新增減稅降費預(yù)計達到10.5萬億元，辦理出口退稅預(yù)計超過9萬億元，有效減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，經(jīng)濟內(nèi)生動力得到持續(xù)釋放，市場活力與韌性顯著增強。
堅持精準施策，促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。從“十四五”期間稅收支持政策導(dǎo)向看，重點支持科技創(chuàng)新和先進制造業(yè)發(fā)展，新增減稅降費3.6萬億元，占比達36.7%。從受益主體看，民營經(jīng)濟納稅人新增減稅降費7.2萬億元，占比達72.9%；中小微企業(yè)新增減稅降費6.3萬億元，占比達64%。通過精準支持科技創(chuàng)新，有力促進新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展，加快推動形成企業(yè)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)升級與經(jīng)濟增長的良性循環(huán)。
深化稅制改革，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)體系。“十四五”期間，我國實施了一系列重大稅制改革。一是深化增值稅改革，實施留抵退稅新政，以及針對先進制造業(yè)等企業(yè)推出加計抵減優(yōu)惠政策；二是完善個人所得稅制度，增加專項附加扣除項目，延續(xù)實施全年一次性獎金單獨計稅等優(yōu)惠政策；三是完善綠色稅制，水資源費改稅試點向全國推開，實施資源回收企業(yè)“反向開票”措施，進一步形成以環(huán)境保護稅、資源稅、耕地占用稅、車船稅等專門稅種“多稅共治”，以增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、車輛購置稅等專項政策“多策共促”，涵蓋生產(chǎn)、消費、排放、處理等多個環(huán)節(jié)的綠色稅制體系。稅制改革不僅優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)，還起到了鼓勵投資、促進消費、穩(wěn)定就業(yè)、推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級等作用。
推進法治建設(shè)，穩(wěn)定市場未來預(yù)期。“十四五”期間，我國城市維護建設(shè)稅、契稅、印花稅相繼立法實施，增值稅法正式頒布，稅收征管法開始全面修訂，新修訂的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》付諸實施，《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》出臺，稅收治理體系不斷健全，基本形成系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運行高效的稅收法律制度體系，為提升稅收政策確定性、穩(wěn)定性奠定了堅實法治保障。
優(yōu)化營商環(huán)境，便利辦稅繳費服務(wù)。“十四五”期間，在稅收征管方面，金稅工程和稅收信息化建設(shè)不斷推進，顯著提高稅收征管效率和透明度。稅務(wù)部門通過實施一系列創(chuàng)新措施，累計為納稅人壓減50%的辦稅資料和25%以上的紙質(zhì)材料報送，97%的稅費事項和99%的納稅申報事項都可以在網(wǎng)上辦和掌上辦。辦稅繳費服務(wù)更加便利，稅收營商環(huán)境更加優(yōu)良，減少了經(jīng)營主體的制度性交易成本，更增強了我國市場的吸引力與競爭力。
為“十五五”經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供堅實稅收支撐
二十屆四中全會指出，“十五五”時期，我國經(jīng)濟基礎(chǔ)穩(wěn)、優(yōu)勢多、韌性強、潛能大，長期向好的支撐條件和基本趨勢沒有變，中國特色社會主義制度優(yōu)勢、超大規(guī)模市場優(yōu)勢、完整產(chǎn)業(yè)體系優(yōu)勢、豐富人才資源優(yōu)勢更加彰顯。
展望“十五五”，筆者認為，稅收領(lǐng)域需進一步穩(wěn)定制度預(yù)期、精準政策導(dǎo)向、健全征管機制，不斷提升稅收政策確定性，為宏觀經(jīng)濟平穩(wěn)運行、經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展和社會全面進步提供更加堅實的稅收支撐。
進一步提升稅收政策確定性。一是穩(wěn)定制度規(guī)則。延續(xù)“十四五”稅制改革成果，重點圍繞深化增值稅改革、后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方、優(yōu)化個人所得稅綜合所得征收范圍等主體稅種相關(guān)改革，完善制度設(shè)計，針對數(shù)字經(jīng)濟、低空經(jīng)濟等新興領(lǐng)域，前瞻性研究稅收制度的適配性改革方案，進一步加快稅收法定進程。二是規(guī)范優(yōu)惠政策。聚焦高質(zhì)量發(fā)展要求，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。同時，針對科技創(chuàng)新、新質(zhì)生產(chǎn)力培育等領(lǐng)域?qū)嵤┓€(wěn)定的稅收激勵等。三是規(guī)范征管執(zhí)行。依托數(shù)字化手段，通過明確征管標準與操作流程，推動實現(xiàn)標準統(tǒng)一、流程透明的規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法。
進一步提升經(jīng)濟運行穩(wěn)定性。一是穩(wěn)定微觀主體預(yù)期。以稅收政策確定性增強企業(yè)投資和經(jīng)營信心，形成“政策確定—預(yù)期向好—投資增長”良性循環(huán)。二是優(yōu)化資源配置效率。通過清晰的稅收政策導(dǎo)向，引導(dǎo)各類要素資源加快向創(chuàng)新、綠色等重點領(lǐng)域集聚，推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。三是強化宏觀調(diào)控效能。以確定性的稅收政策增強逆周期調(diào)節(jié)的預(yù)見性，通過稅收工具精準發(fā)力，穩(wěn)定市場預(yù)期，減少經(jīng)濟波動。
進一步增強宏觀政策有效性。一是建立長期稅收規(guī)劃制度。明確稅收政策的總體目標、基本方向和主要措施，保持政策穩(wěn)定性和連續(xù)性。二是完善政策制定程序。遵循科學(xué)、民主、透明的原則，在充分調(diào)研、論證、評估，以及廣泛征求社會各界意見建議的前提下，制定稅收政策。三是健全政策評估機制。包括事先可行性評估、事中跟蹤評估和事后實施評估機制。四是提升政策協(xié)調(diào)效能。將稅收政策確定性融入財政政策、金融政策、產(chǎn)業(yè)政策的考量中，增強政策合力，提升政策前瞻性、針對性和有效性。