自2025年5月1日起，《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局令第58號，以下簡稱《管理辦法》）施行?！豆芾磙k法》旨在進一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)制度體系，維護國家稅收利益和納稅人合法權(quán)益。那么，《管理辦法》有哪些突出亮點？涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當注意哪些關(guān)鍵事項？今后如何才能更穩(wěn)走好合規(guī)發(fā)展之路？帶著這些問題，記者采訪了中國注冊稅務(wù)師協(xié)會副會長兼秘書長鄭江平、國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局納稅服務(wù)處副處長徐朝威、安徽中銳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司董事長李銳三位專家。
涉稅專業(yè)服務(wù)合規(guī)監(jiān)管時代到來
記者：近期，《管理辦法》以部門規(guī)章形式公布，進一步完善了涉稅專業(yè)服務(wù)管理制度體系。您如何看待《管理辦法》的發(fā)布？
鄭江平：《管理辦法》的出臺，是國家稅務(wù)總局深入貫徹落實黨的二十屆三中全會精神、中辦國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》的重要舉措。《管理辦法》作為部門規(guī)章，在涉稅專業(yè)服務(wù)制度規(guī)定中層級更高，對進一步規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)管理，引導涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員合規(guī)誠信執(zhí)業(yè)、提升服務(wù)質(zhì)量，提供了重要的制度保障?！豆芾磙k法》的發(fā)布，再次明確地強調(diào)：合規(guī)執(zhí)業(yè)，是涉稅專業(yè)服務(wù)必須堅守的底線。
當前，涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)迅速發(fā)展，從業(yè)人員已超過72萬人，從業(yè)機構(gòu)已達19萬家，除稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所外，已拓展到代理記賬機構(gòu)、稅務(wù)代理公司、會計咨詢公司等各類涉稅服務(wù)機構(gòu)，服務(wù)內(nèi)容已從傳統(tǒng)的代理代辦納稅事宜，發(fā)展為提供咨詢顧問、鑒證審核、稅務(wù)合規(guī)等高附加值、綜合性、創(chuàng)新性稅務(wù)專業(yè)服務(wù)，服務(wù)領(lǐng)域涉及經(jīng)濟社會的各個方面，如服務(wù)專精特新企業(yè)、國有企業(yè)改革，參與“一帶一路”建設(shè)以及服務(wù)政府機關(guān)、社會團體涉稅事項等。然而，在實踐中，涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)也存在執(zhí)業(yè)不規(guī)范、執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高、違規(guī)失信執(zhí)業(yè)等問題，影響了行業(yè)的健康發(fā)展，干擾了稅收秩序。因此，《管理辦法》的頒布，契合了行業(yè)規(guī)范發(fā)展、健康發(fā)展的迫切需要，對于促進和保障涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展、更好地服務(wù)納稅人繳費人、服務(wù)經(jīng)濟社會有著重要意義。
徐朝威：正如鄭會長所言，《管理辦法》以部門規(guī)章形式明確了涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的執(zhí)業(yè)邊界、行為準則和法律責任，標志著涉稅專業(yè)服務(wù)管理從“政策引導”向“法治規(guī)范”轉(zhuǎn)變。一方面，《管理辦法》與信息采集、信用評價、職業(yè)道德守則等既有文件形成閉環(huán)，實現(xiàn)從機構(gòu)準入到執(zhí)業(yè)過程的全鏈條監(jiān)管，構(gòu)建起覆蓋執(zhí)業(yè)全流程的制度框架體系。另一方面，《管理辦法》明確了稅務(wù)部門、涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其人員的責任邊界，例如嚴禁稅務(wù)干部干預機構(gòu)經(jīng)營，強化保密義務(wù)，為規(guī)范政企、稅企關(guān)系提供了法律依據(jù)，也為基層稅務(wù)部門強化涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其人員的服務(wù)監(jiān)管提供了更具操作性的制度保障。
對于稅務(wù)部門而言，《管理辦法》明確了檢查主體、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查程序、時限要求和結(jié)果處置等內(nèi)容，規(guī)范了稅務(wù)部門的執(zhí)業(yè)檢查流程。同時，建立了稅務(wù)部門與行業(yè)協(xié)會的數(shù)據(jù)共享機制，要求服務(wù)機構(gòu)定期報送業(yè)務(wù)開展情況，為稅務(wù)部門精準識別高風險納稅人提供數(shù)據(jù)支撐。
李銳：從稅務(wù)師事務(wù)所負責人的角度看，《管理辦法》的發(fā)布和實施，意味著涉稅專業(yè)服務(wù)合規(guī)監(jiān)管時代已經(jīng)到來。《管理辦法》強化監(jiān)管措施，加大對違規(guī)行為的處罰力度，通過制度化、透明化的監(jiān)管要求，遏制行業(yè)亂象，進一步引導和提升涉稅服務(wù)專業(yè)化、規(guī)范化水平。比如，《管理辦法》要求涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)必須與委托人簽訂協(xié)議、公示服務(wù)內(nèi)容及收費標準，并建立投訴處理機制。同時，《管理辦法》還引導涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和人員強化合規(guī)管理理念，促進行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
創(chuàng)新監(jiān)管形式更加貼合行業(yè)現(xiàn)實
記者：《管理辦法》在《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》上進行了迭代升級，與前期出臺的涉稅專業(yè)服務(wù)信息采集、信用評價管理等相關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件相銜接，您認為《管理辦法》的變化點主要聚焦在哪些方面？
鄭江平：較之以前的相關(guān)制度，《管理辦法》聚焦“信用＋風險”、管理與服務(wù)、合規(guī)促發(fā)展三條核心主線，內(nèi)容更豐富、體系更完整。在引導規(guī)范執(zhí)業(yè)、實施精準監(jiān)管、強化信用建設(shè)、優(yōu)化服務(wù)措施、細化法律責任等方面有突破、有亮點，更加符合涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)現(xiàn)實和長遠發(fā)展的需要。
比如，《管理辦法》進一步明確了從業(yè)主體和業(yè)務(wù)范圍，優(yōu)化了“納稅申報代辦”“其他稅務(wù)事項代辦”“稅務(wù)合規(guī)計劃”等業(yè)務(wù)名稱及內(nèi)涵，將八項業(yè)務(wù)劃分為一般和特定涉稅專業(yè)服務(wù)等，有利于引導從業(yè)機構(gòu)及人員提升專業(yè)能力、合規(guī)提供各項服務(wù)。又如，《管理辦法》以涉稅專業(yè)服務(wù)實名制為基礎(chǔ)，實行“信用＋風險”的管理服務(wù)機制，推行展示執(zhí)業(yè)信息和信用等級的“信用碼”制度，并配套實施激勵懲戒制度，這對于從業(yè)機構(gòu)及人員合規(guī)誠信執(zhí)業(yè)將產(chǎn)生重要的推動和保障作用。
徐朝威：我認為，《管理辦法》更貼合數(shù)字經(jīng)濟時代監(jiān)管需求。相較《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》偏重“靜態(tài)管理”，《管理辦法》實施信用評價分級，要求涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及服務(wù)人員通過實名認證獲取信用碼，通過動態(tài)信用積分和TSC五級信用評價體系，實現(xiàn)機構(gòu)及人員的實時信用可視化，強化正向激勵與失信懲戒。例如，高信用機構(gòu)可享受“綠色通道”等激勵，失信主體則會被公示并限制業(yè)務(wù)范圍。同時，稅務(wù)部門依托信息化平臺，可以對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及服務(wù)人員執(zhí)業(yè)合規(guī)性進行智能分析、風險預警，并通過約談、限期整改等手段分層處置問題，強化對風險的分級處置與智能監(jiān)控，從而有效提升監(jiān)管的精準度。
李銳：的確，《管理辦法》創(chuàng)新了管理服務(wù)措施，最大的亮點是明確了涉稅專業(yè)服務(wù)“實名制＋信用碼＋信用積分管理”的服務(wù)機制。稅務(wù)部門運用信息技術(shù)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員賦予信用碼，采用二維碼形式形成對機構(gòu)及人員的數(shù)字標識，推行“亮碼”執(zhí)業(yè)，保證業(yè)務(wù)留痕，確保責任可追溯。同時，《管理辦法》實施動態(tài)信用評價，并與稅務(wù)部門便利化措施相銜接。比如，高信用等級機構(gòu)可享受便利措施，低信用等級機構(gòu)將被列為重點監(jiān)管對象。這些規(guī)定，有助于推動涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從“被動接受監(jiān)督管理”向“主動展示專業(yè)價值”轉(zhuǎn)變。
多方協(xié)同，提升合規(guī)管理水平
記者：近年來，稅務(wù)部門持續(xù)加大對涉稅違法典型案件的曝光力度，結(jié)合新出臺的《管理辦法》相關(guān)內(nèi)容，您覺得應(yīng)當如何促進涉稅專業(yè)服務(wù)的合規(guī)性？
鄭江平：在稅務(wù)部門曝光的案例中，不乏涉稅中介機構(gòu)違法案件，有的通過虛構(gòu)資質(zhì)、偽造材料等手段幫助企業(yè)騙取稅收優(yōu)惠，有的充當“掮客”與稅務(wù)干部內(nèi)外勾結(jié)等，侵害了國家稅收利益。對于不法中介的涉稅違法行為，稅務(wù)部門通過持續(xù)加大曝光力度，釋放出“零容忍”的強烈信號。對于稅務(wù)師行業(yè)中的極個別極少數(shù)“害群之馬”，中稅協(xié)給予了嚴厲懲戒。
《管理辦法》明確要求稅務(wù)師行業(yè)在涉稅專業(yè)服務(wù)領(lǐng)域發(fā)揮示范引領(lǐng)作用，這對稅務(wù)師行業(yè)帶頭誠信合規(guī)執(zhí)業(yè)提出了更高要求。對此，加強稅務(wù)師行業(yè)自身建設(shè)尤為重要。中稅協(xié)及各地方稅協(xié)將持續(xù)組織開展最新政策解讀、合規(guī)培訓等，提升稅務(wù)師專業(yè)素質(zhì)能力，定期開展警示教育，通過以案釋法的形式，強化教育和震懾作用，督促引導稅務(wù)師行業(yè)落實涉稅專業(yè)服務(wù)管理制度及執(zhí)業(yè)準則各項規(guī)定，指導完善事務(wù)所內(nèi)控制度，健全風險防控機制，加大全行業(yè)合規(guī)文化建設(shè)力度。
李銳：如鄭會長所說，稅務(wù)師事務(wù)所要持續(xù)強化執(zhí)業(yè)合規(guī)體系建設(shè)。近期，國家稅務(wù)總局曝光的6起典型違法案例，以警示教育的形式讓涉稅中介知敬畏、守底線。在“以數(shù)治稅”背景下，稅務(wù)師事務(wù)所的合規(guī)風控管理必須主動升級。近年來，我們所嚴把選人用人關(guān)，按照準則規(guī)范標準配備具有專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水準的專業(yè)人員；規(guī)范內(nèi)部財務(wù)、法務(wù)制度，完善業(yè)財稅法管理和執(zhí)業(yè)體系；通過將風險控制深度嵌入業(yè)務(wù)流程，培育全員合規(guī)文化，在保障服務(wù)質(zhì)量的前提下有效防控風險。在實施上述措施后，我所客戶續(xù)約率保持在90％，充分證明合規(guī)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展的相互促進、相輔相成。
徐朝威：從監(jiān)管的角度看，我局試點推行的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)“一戶式”體檢報告制度，與《管理辦法》加強涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息化建設(shè)，實現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)數(shù)據(jù)集成、智能分析等功能的要求相契合。我局圍繞委托方納稅人的高頻業(yè)務(wù)，以已申報數(shù)據(jù)為切入口，篩選出具有代表性和針對性的風險指標疑點數(shù)據(jù)，進一步歸集稅收征管數(shù)據(jù)，形成了以納稅信用指標、服務(wù)效能指標為核心的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)質(zhì)量體檢報告和涉稅服務(wù)人員質(zhì)量體檢報告。這些措施的實施，有效提升了我市委托方納稅人整體申報質(zhì)量。實踐證明，利用信息技術(shù)整合涉稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，搭建涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管模塊，能夠?qū)崿F(xiàn)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅專業(yè)服務(wù)人員的實名管理、實時監(jiān)控，通過風險預警等方式促進涉稅專業(yè)服務(wù)的合規(guī)性。
建立“合規(guī)創(chuàng)造價值”的戰(zhàn)略思維
記者：從稅務(wù)合規(guī)的角度看，您認為《管理辦法》在執(zhí)行過程中，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)還需要關(guān)注哪些事項？
鄭江平：建立健全三方溝通機制，是《管理辦法》的重要制度安排，這對于發(fā)揮各方作用，及時解決稅收政策執(zhí)行中的問題、協(xié)調(diào)征納關(guān)系等具有積極作用。涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)在遇到業(yè)務(wù)難題時，可以積極與行業(yè)協(xié)會、稅務(wù)部門溝通，有效防范涉稅風險。對此，中稅協(xié)、地方稅協(xié)將主動作為，發(fā)揮橋梁紐帶作用，協(xié)同稅務(wù)部門完善落實三方溝通機制的具體措施辦法，擴展溝通渠道，健全快速響應(yīng)機制，及時收集并協(xié)調(diào)有關(guān)部門解決納稅人繳費人“急難愁盼”的涉稅問題，促進稅收協(xié)同共治。
徐朝威：《管理辦法》加強了對執(zhí)業(yè)真實性的核查，嚴禁虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛假申報，尤其是濫用稅收優(yōu)惠政策的惡意籌劃行為。稅務(wù)部門將重點監(jiān)測“稅收洼地”關(guān)聯(lián)交易、虛開發(fā)票等高風險領(lǐng)域，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)確保自身執(zhí)業(yè)合規(guī)。同時，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)提供涉稅鑒證等特定專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)，需要具備專業(yè)資質(zhì)，建議相關(guān)機構(gòu)對照《管理辦法》中的“專屬業(yè)務(wù)清單”，明確業(yè)務(wù)資質(zhì)門檻，嚴格審核自身及人員的資格條件，避免超范圍經(jīng)營。在此，提醒涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)進一步完善內(nèi)控制度，將《管理辦法》的合規(guī)要求內(nèi)化為管理制度。只有將合規(guī)作為生存底線，才能在行業(yè)規(guī)范化進程中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
李銳：我認為，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)需要轉(zhuǎn)變對合規(guī)管理的傳統(tǒng)認識，建立“合規(guī)創(chuàng)造價值”的戰(zhàn)略思維?！豆芾磙k法》明確信用積分與執(zhí)業(yè)資格掛鉤，比如，代理高風險業(yè)務(wù)可能導致信用等級下降，進而影響業(yè)務(wù)承接能力。所以，合規(guī)管理才是企業(yè)守法經(jīng)營、長久發(fā)展的立身之本。稅務(wù)師事務(wù)所作為涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的主力軍，應(yīng)當認真貫徹落實《管理辦法》各項規(guī)定，將合規(guī)發(fā)展融入事務(wù)所戰(zhàn)略決策，以職業(yè)道德和誠信文化建設(shè)、質(zhì)量控制制度、執(zhí)業(yè)規(guī)范流程，構(gòu)建“三位一體”的合規(guī)防控體系，從而在合規(guī)監(jiān)管的背景下實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。