涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和人員應(yīng)發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，幫助企業(yè)梳理復(fù)雜的稅收政策要點并探討其適用方案，同時，將納稅人遇到的技術(shù)難題與合規(guī)挑戰(zhàn)反饋給稅務(wù)部門，為政策優(yōu)化提供參考。
幫助企業(yè)更好地適用政策、合規(guī)經(jīng)營，是稅企溝通的重要目的之一。近年來，國家稅務(wù)總局通過政策匯編、打造品牌、完善平臺等，不斷健全稅企溝通交流機制，持續(xù)推進稅收治理現(xiàn)代化，并取得顯著成效。
在增強企業(yè)適用政策確定性方面，通過構(gòu)建“政策分類+專題指引+執(zhí)行口徑”的政策服務(wù)體系，有效提升稅收政策確定性和可操作性。財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《我國支持制造業(yè)發(fā)展主要稅費優(yōu)惠政策指引》《企業(yè)兼并重組主要稅收優(yōu)惠政策指引》等文件，突破按稅種分類的傳統(tǒng)框架，以產(chǎn)業(yè)鏈條為脈絡(luò)對政策進行匯編，“政策原文+適用條件+操作要點”的模塊化呈現(xiàn)形式，為企業(yè)提供了更加清晰、實用的政策指引。以制造業(yè)稅費政策指引為例，創(chuàng)新性地將研發(fā)費用加計扣除、先進制造業(yè)增值稅留抵退稅、固定資產(chǎn)加速折舊等政策進行系統(tǒng)整合，形成覆蓋企業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)、銷售全周期的政策包。此外，稅務(wù)總局通過發(fā)布增值稅政策執(zhí)行口徑，有效解決了企業(yè)在增值稅具體業(yè)務(wù)處理上的難題。全國統(tǒng)一的政策適用標準，也大大降低了區(qū)域間執(zhí)行差異帶來的企業(yè)合規(guī)風險。這些針對實操問題的政策指引尤為重要。
在服務(wù)全國統(tǒng)一大市場建設(shè)方面，通過開展稅企溝通交流，有效解決早年間曾經(jīng)出現(xiàn)的大型企業(yè)集團將某地的法人實體遷移到其他地區(qū)，以及法人實體間的合并，造成的涉稅事項辦理延遲與復(fù)雜化問題。2024年稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步便利納稅人跨區(qū)遷移 服務(wù)全國統(tǒng)一大市場建設(shè)的通知》，推出多項服務(wù)舉措，進一步便利了企業(yè)跨區(qū)遷移。
在助力企業(yè)“走出去”“引進來”方面，稅務(wù)總局以服務(wù)跨境投資全生命周期為中心，打造“稅路通”服務(wù)品牌，涵蓋國別稅制指南、稅收協(xié)定數(shù)據(jù)庫、跨境爭議解決等核心功能，以及境外投資備案、跨境融資架構(gòu)設(shè)計、海外利潤匯回等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
作為稅企溝通交流的重要渠道，12366納稅繳費服務(wù)平臺基于全面的政策匯編體系，通過提供個性化涉稅咨詢輔導，便于企業(yè)獲得更準確的政策解釋，但在動態(tài)更新機制和案例解析深度方面仍有提升空間。在這一方面，新加坡稅務(wù)局的“電子稅務(wù)指南”（E-tax Guide）機制或可提供有益借鑒。“電子稅務(wù)指南”會定期更新系統(tǒng)，回應(yīng)納稅人實操過程中遇到的共性問題，并針對新業(yè)務(wù)模式及時補充操作指引?？煽紤]建立“總局統(tǒng)籌+省局補充”的政策與實務(wù)融合機制，整合政策匯編以及實踐執(zhí)行口徑，形成動態(tài)更新機制，增加實操案例分析，特別是新興業(yè)態(tài)和復(fù)雜交易類型相關(guān)案例。
此外，稅收事先裁定制度有助于稅務(wù)部門提前了解企業(yè)復(fù)雜業(yè)務(wù)安排，能夠為企業(yè)重大經(jīng)濟決策提供稅收確定性。企業(yè)能從中獲得更具確定性和針對性的政策確認和指導，有助于減少事后爭議，提高稅法遵從度。目前，在稅收事先裁定制度建設(shè)方面，上海、北京、重慶、廣州南沙和深圳等地區(qū)已積極開展相關(guān)探索，各地大企業(yè)稅務(wù)管理部門也在積極跟進。期待看到在總結(jié)地方實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，在總局層面建立具有中國特色的統(tǒng)一稅收事先裁定制度，進一步豐富稅企溝通實踐，為優(yōu)化稅收營商環(huán)境提供制度保障。
涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和人員應(yīng)發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，促進稅務(wù)部門與納稅人之間的有效溝通，幫助企業(yè)梳理復(fù)雜的稅收政策要點并探討其適用方案，同時將納稅人遇到的技術(shù)難題與合規(guī)挑戰(zhàn)反饋給稅務(wù)部門，系統(tǒng)反映行業(yè)共性問題，為稅務(wù)部門提供參考。例如，處理間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題時，許多跨國企業(yè)在適用《關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第7號）時存在困惑，特別是對觸發(fā)應(yīng)稅間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓的前提條件理解不清，擔心可能面臨稅收風險。于是，筆者近期協(xié)助相關(guān)跨國商會和會計師公會收集整理了相關(guān)問題和案例，就“如何判斷合理商業(yè)目的”等核心問題與稅務(wù)部門進行溝通，明確了執(zhí)行該公告時應(yīng)按照“實質(zhì)重于形式”原則，對交易整體安排進行綜合分析判斷，為跨國企業(yè)開展正常商業(yè)重組活動提供了確定性。
接下來，筆者將繼續(xù)發(fā)揮連接稅務(wù)部門與納稅人的“橋梁”作用，推進稅企溝通交流機制不斷完善。相信通過稅務(wù)部門、納稅人與涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的共同努力，我國稅收營商環(huán)境將更加公平透明，為經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。