推動稅收治理數(shù)字化，應重點處理好宏觀、中觀與微觀之間的關系，政府與市場的關系，公平與效率的關系，發(fā)展與安全的關系。
今年政府工作報告提出“因地制宜發(fā)展新質生產力”“培育壯大新興產業(yè)、未來產業(yè)”“激發(fā)數(shù)字經濟創(chuàng)新活力”。自2016年政府工作報告提出發(fā)展新經濟以來，我國“三新”經濟（新產業(yè)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式）得到快速發(fā)展，2024年，“三新”經濟增加值占國內生產總值的比重超過18%。因此，研究新經濟的發(fā)展特征，以及與之相適應的稅收治理體系具有重要意義。
新經濟具有新的發(fā)展特征
數(shù)字經濟背景下的新經濟展現(xiàn)出前所未有的新面貌。共享經濟、在線教育、遠程醫(yī)療等新業(yè)態(tài)，通過創(chuàng)新服務模式和產品形態(tài)，滿足消費者多元化需求。這些新業(yè)態(tài)依托互聯(lián)網平臺迅速擴張，形成龐大的交易網絡，呈現(xiàn)出跨地區(qū)經營、收入來源多元化、交易虛擬化等特征。
新經濟對稅收制度的完善、稅收征管效能的提升等，提出了更高要求，筆者認為，應關注幾方面問題。
納稅主體劃分與稅收管轄權復雜化。平臺經濟、共享經濟等新商業(yè)模式下，納稅主體身份變得模糊，平臺上的個體經營者、自由職業(yè)者等納稅主體身份難以界定?？缇畴娮由虅盏呐d起，也增加了稅收管轄權的不確定性，稅收治理難度加大。
稅源地與稅收地分離的矛盾進一步凸顯。新經濟的快速發(fā)展，一定程度上造成了稅源地與稅收地的分離。這對稅收的公平性有影響，也增加了海量涉稅數(shù)據(jù)的處理難度。如何在保證稅收公平性的同時，進一步提升稅收征管效率，成為當前稅收治理領域的重要課題。
現(xiàn)有稅制與新經濟不完全適應。新經濟推動了產品和服務創(chuàng)新，也使得現(xiàn)有稅制難以完全有效規(guī)制其稅制要素和交易形式，有時需要行使行政裁量權。此外，為激發(fā)市場活力，政府會向創(chuàng)新企業(yè)提供稅收優(yōu)惠政策，但過度的稅收優(yōu)惠政策可能導致稅收流失和不公平現(xiàn)象，如何加強稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)一性和規(guī)范性，值得探討。
此外，新經濟更加強調用戶體驗、創(chuàng)新精神和社會責任。像綠色物流、銀發(fā)經濟等新業(yè)態(tài)，其既追求經濟效益也追求社會效益，預示著未來經濟活動更加注重服務化與人性化。這意味著，稅收服務的“用戶體驗”要求會進一步提高，納稅人多元化、個性化需求將進一步增加。
稅收治理數(shù)字化具有多維意義
數(shù)字經濟時代，推動社會治理數(shù)字化成為社會治理效能提升與數(shù)字中國建設的重要結合點。推動稅收治理數(shù)字化是數(shù)字化社會治理體系建設的重要內容。近年來，稅務部門通過高效應用數(shù)字技術，不斷推動稅收征管與服務體系建設向智能化、規(guī)范化以及科學化的方向發(fā)展。
在經濟融合發(fā)展層面，稅收治理數(shù)字化作為數(shù)實融合的“催化劑”，通過進行相應的數(shù)字化升級與智能化改造，滿足數(shù)字經濟時代的經濟高質量發(fā)展要求，推動數(shù)字經濟與實體經濟實現(xiàn)深度融合。例如，稅務部門通過“全國納稅人供應鏈查詢”“粵商通”等平臺，主動開展“牽線補鏈”活動，篩選原材料短缺或產品銷路不暢企業(yè)，實現(xiàn)鏈上信息互通，激發(fā)實體經濟活力。
在征管效能提升層面，數(shù)字技術在稅收征管與服務體系的深入應用，使得稅收征管工作實現(xiàn)精確性與時效性的雙提升，增強稅收征管的公正性和透明度，有效遏制稅收流失，保障國家財政收入。同時，數(shù)字技術的應用使得稅務部門能夠更加明確地劃分企業(yè)和個人取得收入的性質，更為清晰地界定收入種類及相關適用稅率等，從而進一步提升稅收征管與服務的科學性，精準實施稅收政策，助力經濟社會高質量發(fā)展。
在決策支持層面，通過深度挖掘與分析稅收大數(shù)據(jù)，幫助政府敏銳發(fā)現(xiàn)社會經濟治理中的潛在問題，為政策調整與優(yōu)化提供依據(jù)，提升社會經濟治理的預見性和精準度。
持續(xù)推進稅收治理數(shù)字化需重視幾對關系
推動稅收治理數(shù)字化，是適應新經濟發(fā)展的重要舉措，應特別關注并妥善處理好以下幾對關系。
平衡宏觀、中觀與微觀之間的關系，適應新經濟發(fā)展的多元化需求。在推動稅收治理數(shù)字化的過程中，應考慮如何暢通并完善國家、區(qū)域和企業(yè)之間的稅收關聯(lián)機制。既需要正確處理國家稅收治理數(shù)字化和區(qū)域稅收治理數(shù)字化之間的關系，也需要正確處理稅收征管數(shù)字化和企業(yè)經營數(shù)字化之間的關系。特別是在新經濟領域，企業(yè)數(shù)字化轉型步伐加快，稅收征管應適應新經濟的新技術形態(tài)、新產業(yè)形態(tài)、新人文形態(tài)等特征，確保稅收治理與時俱進。
理順政府與市場之間的關系，構建起“有為政府+有效市場”良性互動模式。高效推進數(shù)字化建設需要讓政府的行為與激勵和市場經濟發(fā)展同向發(fā)力、互相促進。推動稅收治理數(shù)字化是為了在數(shù)字經濟時代助力有效市場建設，這一過程的關鍵在于依托有為政府的作用。一方面，稅收治理數(shù)字化通過賦予政府更大的信息優(yōu)勢和治理主動權，在尊重市場規(guī)律的前提下，為經營主體提供更為精準的政策支持和服務，激發(fā)經營主體創(chuàng)新活力，促進產業(yè)結構轉型升級和新興經濟蓬勃發(fā)展。另一方面，稅收治理數(shù)字化倒逼政府的管理變革和治理轉型，政府需要通過稅收治理數(shù)字化保障其自身財力和公共服務供給，為數(shù)字經濟時代的政府創(chuàng)新提供長效激勵。
處理好公平與效率之間的關系，創(chuàng)造公平高效的稅收環(huán)境。數(shù)字經濟時代，數(shù)據(jù)成為生產要素，深刻影響并重塑收入分配格局，需要以精準高效的稅收治理數(shù)字化促進數(shù)據(jù)資產價值實現(xiàn)公平分配。應調整和完善數(shù)據(jù)資產征稅體系，并通過數(shù)字化手段進一步提升稅收征管效率和質量，營造更加公平、高效的稅收環(huán)境，推動數(shù)字經濟時代的收入分配格局持續(xù)優(yōu)化。
正確處理發(fā)展與安全之間的關系，切實維護國家財政金融安全。綜合考慮技術層面的多重風險，既要注重技術創(chuàng)新，也要重視風險防范，切實維護國家財政金融安全。