2025年1月21日 來源：中國稅務(wù)報
2024年，黨中央、國務(wù)院著眼于我國高質(zhì)量發(fā)展大局作出重大決策部署，要求推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新，大力促進(jìn)先進(jìn)設(shè)備生產(chǎn)應(yīng)用，推動先進(jìn)產(chǎn)能比重持續(xù)提升，推動高質(zhì)量耐用消費(fèi)品更多進(jìn)入居民生活，暢通資源循環(huán)利用鏈條，大幅提高國民經(jīng)濟(jì)循環(huán)質(zhì)量和水平。
國家稅務(wù)總局黨委深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，統(tǒng)籌指導(dǎo)全國稅務(wù)系統(tǒng)按照《推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新行動方案》安排，立足稅務(wù)部門職能職責(zé)，著力推進(jìn)稅費(fèi)政策運(yùn)行更加順暢、稅費(fèi)服務(wù)更加便利、行業(yè)秩序更加規(guī)范，為扎實推進(jìn)大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新添助力、提效能、優(yōu)環(huán)境。特別是推出資源回收企業(yè)向出售廢舊物品的自然人“反向開票”措施，為資源回收利用行業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈加快發(fā)展?fàn)I造良好的稅收環(huán)境，助力提升國民經(jīng)濟(jì)循環(huán)質(zhì)量和水平。增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)顯示，2024年，重點(diǎn)領(lǐng)域設(shè)備更新提速明顯，家電家居類消費(fèi)穩(wěn)步向好，“兩新”發(fā)展勢頭良好。
生產(chǎn)端：設(shè)備更新帶動供給側(cè)轉(zhuǎn)型升級
記者梳理發(fā)現(xiàn)，與以往相比，2024年實施的新一輪以舊換新，政策支持力度更大、針對性更強(qiáng)、惠及范圍更廣。
2024年3月，國務(wù)院印發(fā)《推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新行動方案》，要求完善稅收支持政策，加大對節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅收優(yōu)惠支持力度，把數(shù)字化智能化改造納入優(yōu)惠范圍。
為落實方案要求，國家稅務(wù)總局會同財政部迅速制發(fā)《關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》，明確企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設(shè)備購置時原計稅基礎(chǔ)50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年，進(jìn)一步鼓勵企業(yè)實施設(shè)備數(shù)字化智能化改造。
政策出臺后，各地稅務(wù)部門針對稅收新政編制解讀材料，依托網(wǎng)站、微信等渠道，圖文并茂宣傳政策要點(diǎn)，加強(qiáng)優(yōu)惠政策精準(zhǔn)推送，提示符合條件的納稅人及時享受政策紅利。
黑龍江省稅務(wù)局依托稅收大數(shù)據(jù)自動識別、精準(zhǔn)匹配“兩新”政策適用主體，制作“圖解稅收”圖文政策解讀以及“稅問我答”短視頻，通過電子稅務(wù)局、征納互動平臺等渠道精準(zhǔn)推送，實現(xiàn)設(shè)備更新等相關(guān)稅費(fèi)政策按戶“打包”、一體送達(dá)。寧波市稅務(wù)局借助征納互動服務(wù)功能向精準(zhǔn)篩選出來的企業(yè)推送個性化稅收政策提醒，并附上詳細(xì)的政策鏈接和操作指南，方便企業(yè)及時了解和享受政策紅利。
一系列政策措施擲地有聲，既惠民生又利企業(yè)，既利當(dāng)前又利長遠(yuǎn)，推動更多企業(yè)把設(shè)備更新的“心動”變成了實際“行動”。
行駛在吉林省的高速公路上，可以清晰看到道路兩邊的“北方水泥 煥新升級”的廣告標(biāo)語。2024年，設(shè)備更新成為汪清北方水泥有限公司一張亮眼名片。得益于新設(shè)備新工藝，公司推出的新產(chǎn)品“廟嶺牌”系列硅酸鹽水泥，廣泛應(yīng)用于多個國家級重點(diǎn)工程建設(shè)中。
“借助政策東風(fēng)，公司投入近6000萬元推進(jìn)系統(tǒng)改造項目，同時更新了一批節(jié)能節(jié)水設(shè)備，實現(xiàn)了節(jié)能降耗目標(biāo)，減少了生產(chǎn)中的環(huán)境污染，有力推動了企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型。”汪清北方水泥有限公司經(jīng)理單成武告訴記者，“在企業(yè)更新設(shè)備過程中，稅務(wù)干部多次來開展政策輔導(dǎo)，講解購置節(jié)能節(jié)水環(huán)境保護(hù)設(shè)備適用的稅收政策，幫助我們既用好政策，又防范風(fēng)險。”
走進(jìn)青島洛唯新材料有限公司的生產(chǎn)車間，工人們正在忙碌地進(jìn)行新設(shè)備的組裝調(diào)試。這批設(shè)備是企業(yè)為服務(wù)石墨產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級購進(jìn)的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，可以大大提升企業(yè)能效。
“設(shè)備更新離不開資金投入，稅費(fèi)優(yōu)惠政策幫我們‘松了綁’。”公司財務(wù)負(fù)責(zé)人劉月梅告訴記者，企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，有效減輕了企業(yè)的資金壓力。“稅費(fèi)負(fù)擔(dān)減下來，讓我們有更多資金投入設(shè)備更新，也讓我們對公司發(fā)展的未來充滿了信心。”劉月梅說。
政策效果不斷顯現(xiàn)，數(shù)據(jù)是最有力的證明。2024年四季度，制造業(yè)銷售收入同比增長3.8%，較三季度增速提高2.4個百分點(diǎn)，其中，裝備制造業(yè)銷售收入同比增長8.3%，較三季度增速提高4個百分點(diǎn)；高技術(shù)產(chǎn)業(yè)銷售收入同比增長10.6%，延續(xù)兩位數(shù)較快增長，其中，高技術(shù)服務(wù)業(yè)、高技術(shù)制造業(yè)銷售收入同比分別增長11.1%和10%，反映新質(zhì)生產(chǎn)力相關(guān)行業(yè)加快發(fā)展。
消費(fèi)端：以舊換新激發(fā)消費(fèi)新活力
“2024年的消費(fèi)品以舊換新行動，是近10多年來規(guī)模最大的一次政策推動的以舊換新活動。”中國消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)會副理事長、北京工商大學(xué)商業(yè)經(jīng)濟(jì)研究所所長洪濤表示，消費(fèi)品以舊換新政策對于提振消費(fèi)、滿足城鄉(xiāng)居民消費(fèi)升級需求、擴(kuò)大內(nèi)需起到了重要作用。
隨著我國對綠色消費(fèi)的大力倡導(dǎo)和政策支持，以舊換新活動在消費(fèi)領(lǐng)域展現(xiàn)出強(qiáng)大活力。特別是在家電和汽車等市場綜合體量大、帶動效應(yīng)強(qiáng)的消費(fèi)品領(lǐng)域，一系列財政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠，有效激發(fā)了消費(fèi)者的購買熱情，“換”出了消費(fèi)新潛力和發(fā)展新機(jī)遇。
在汽車領(lǐng)域，我國延續(xù)和優(yōu)化了新能源汽車的車輛購置稅減免政策。2024年4月，商務(wù)部、財政部、國家稅務(wù)總局等7部門發(fā)布《汽車以舊換新補(bǔ)貼實施細(xì)則》，明確個人消費(fèi)者報廢符合條件的舊車，并購買納入目錄的新能源乘用車或2.0升及以下排量燃油乘用車給予一次性定額補(bǔ)貼1萬元或7000元。2024年8月，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)分別提高至2萬元或1.5萬元，補(bǔ)貼執(zhí)行溯及過往，加大力度促進(jìn)汽車以舊換新。
各地稅務(wù)部門積極行動，推出一系列針對性服務(wù)舉措，進(jìn)一步發(fā)揮以舊換新政策效力，助力消費(fèi)市場釋放內(nèi)需潛力。
廣西稅務(wù)部門會同公安、工信、大數(shù)據(jù)管理等多個部門，對消費(fèi)者提供的新車注冊登記、新能源新車車型、購車發(fā)票等進(jìn)行線上審核，讓消費(fèi)者購車時就能享受到購置補(bǔ)貼。
針對汽車以舊換新過程中可能遇到的涉稅問題，山西浮山縣稅務(wù)局開展“稅惠民生·暢享購車”專項行動，在全縣12處汽車銷售點(diǎn)設(shè)立政策咨詢臺，面對面解答企業(yè)和消費(fèi)者的涉稅問題，制作“購車稅收指南”視頻，幫助消費(fèi)者掌握辦稅操作流程。
“購買新能源車以舊換新最高補(bǔ)貼提升至2萬元，且享受車輛購置稅減免政策，再加上我們車企推出的補(bǔ)貼優(yōu)惠，很多消費(fèi)者發(fā)現(xiàn)心儀的車比自己心理預(yù)期價格還低，下單速度特別快，有客戶從試駕到下單只用了40分鐘。銷量增加也很明顯，我們門店單日最高成交量將近40輛。”小鵬汽車深圳萬象前海體驗中心一位銷售人員介紹。
除了汽車市場，家電家居市場同樣熱力十足。增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)顯示，2024年四季度，電視機(jī)等家用視聽設(shè)備零售、冰箱等日用家電零售同比分別增長38.1%和75.4%；與家裝相關(guān)的家具零售、衛(wèi)生潔具零售同比分別增長39.4%和26.3%，均顯著快于三季度增速。
上海市稅務(wù)部門聚焦家電企業(yè)和電商平臺，主動走訪了解企業(yè)需求，預(yù)判銷售趨勢，預(yù)估發(fā)票需求量，幫助企業(yè)規(guī)范申領(lǐng)發(fā)票。同時，聚焦與政府補(bǔ)貼相關(guān)的稅務(wù)處理流程與涉稅風(fēng)險防控，對企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行針對性輔導(dǎo)，幫助企業(yè)更好迎接春節(jié)等銷售高峰期。
新疆稅務(wù)部門主動加強(qiáng)與財政、工信、市場監(jiān)管等部門信息共享和協(xié)同配合，依托稅收大數(shù)據(jù)，對參與以舊換新的家電企業(yè)和個體工商戶進(jìn)行精準(zhǔn)畫像，量身定制稅費(fèi)優(yōu)惠政策和以舊換新補(bǔ)貼政策服務(wù)包，加強(qiáng)申報、開票等業(yè)務(wù)辦理輔導(dǎo)，推動以舊換新補(bǔ)貼政策順利落地。
在四川恒錦盛電器有限公司店長范忠英看來，以舊換新政策帶來的是“看得見”“摸得著”的實惠。“通過稅務(wù)干部的講解，我們了解到空調(diào)、電視機(jī)、洗衣機(jī)、取暖器等家電產(chǎn)品都能參與全省家電補(bǔ)貼活動。”范忠英告訴記者，在家電以舊換新優(yōu)惠政策的利好帶動下，2024年店里的成交量同比增長超過150%。“前所未有的補(bǔ)貼力度吸引了大量消費(fèi)者，我們的進(jìn)貨量提升至平時的180%。這項政策給我們企業(yè)帶來了實實在在的好處！”
“一新一舊”之間，越來越多的高質(zhì)量消費(fèi)品走近大眾，為消費(fèi)回暖注入強(qiáng)勁動力。商務(wù)部數(shù)據(jù)顯示，2024年以來，消費(fèi)品以舊換新政策整體帶動相關(guān)產(chǎn)品銷售額超1萬億元。截至2024年12月19日，全國汽車報廢更新近270萬輛，汽車置換更新超310萬輛；超3330萬名消費(fèi)者購買相關(guān)家電以舊換新產(chǎn)品超5210萬臺。
資源回收端：“反向開票”暢通換新鏈條
資源回收是促進(jìn)設(shè)備產(chǎn)品以舊換新的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但一直以來，在廢舊物品回收交易中，銷售方多為自然人，往往采用“不帶票銷售”方式將物品銷售給資源回收企業(yè)，銷售方不愿花時間精力到稅務(wù)部門代開發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)難以獲取增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證。
2024年4月9日，國家稅務(wù)總局召開推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新相關(guān)行業(yè)協(xié)會及企業(yè)座談會，深入了解資源回收利用行業(yè)發(fā)展情況，認(rèn)真聽取各方意見建議，并就進(jìn)一步發(fā)揮稅務(wù)部門職能作用，更好推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新進(jìn)行交流研討。4月25日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項的公告》，明確資源回收企業(yè)向出售廢舊物品的自然人“反向開票”的具體措施和操作辦法，有效暢通收舊換新“鏈條”，為資源回收利用行業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈加快發(fā)展?fàn)I造良好的稅收環(huán)境。
“在再生資源回收行業(yè)中，很多作為銷售方的自然人，是不愿意花費(fèi)精力去稅務(wù)局辦理代開發(fā)票的，導(dǎo)致我們購買方缺少‘第一張票’，既無法抵扣增值稅進(jìn)項稅額，也難以獲取企業(yè)所得稅稅前列支成本費(fèi)用的憑據(jù)，這無形中增加了企業(yè)的經(jīng)營成本和涉稅風(fēng)險。”廣西欣貿(mào)再生資源回收有限公司財務(wù)負(fù)責(zé)人游通杰對“反向開票”政策帶來的好處體會很深，“這項政策為資源回收企業(yè)帶來了一場‘及時雨’，不僅直接解決了取票難題，還可以開具不同種類發(fā)票、根據(jù)需要調(diào)整開票額度，對企業(yè)來說是一舉多得的好政策。目前公司共反向開具電子專用發(fā)票4.5萬份，收購廢鋼135.2萬噸。”
記者了解到，“反向開票”政策實施以來，各地稅務(wù)部門落實落細(xì)“反向開票”舉措，多措并舉完善線上辦理功能及流程，提高“反向開票”、代辦稅費(fèi)的便利性，為大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新提供有力支撐。
湖南省稅務(wù)局通過征納互動、新電子稅務(wù)局等渠道向再生資源回收企業(yè)，精準(zhǔn)推送“反向開票”政策要點(diǎn)，采用“小湘說稅”專題課程、實體納稅人學(xué)堂專題授課等形式，廣泛開展“反向開票”政策宣傳輔導(dǎo)。
吉林省稅務(wù)局牽頭工信、商務(wù)等部門召開“反向開票”聯(lián)席會議，總結(jié)“反向開票”實施情況，明確風(fēng)險防控指標(biāo)，確保納稅人及時掌握和適用政策。截至2024年底，吉林省“反向開票”企業(yè)共向6345名自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”1.98萬份，合計金額7.18億元。
廣西稅務(wù)部門詳細(xì)梳理與鋼鐵行業(yè)相關(guān)的再生資源回收納稅人，逐一實地走訪并開展“反向開票”政策輔導(dǎo)，面對面講解開受票方范圍、申請條件、操作方法等，輔導(dǎo)再生資源回收企業(yè)掌握政策要求。截至2024年底，廣西資源回收企業(yè)累計向報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”9815人次，開票金額68.77億元。
在甘肅省永昌縣金永豫再生物資回收有限公司生產(chǎn)車間，記者看到，一臺臺舊冰箱、舊空調(diào)等廢舊家用電器，在拆解平臺上被有序拆裝分解，經(jīng)過篩選、分類、稱重，被裝車運(yùn)往下游生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行循環(huán)利用。
“‘反向開票’政策提升了資源回收企業(yè)取得發(fā)票的便利性，有效降低了經(jīng)營成本和財務(wù)核算的風(fēng)險，堅定了我們的發(fā)展信心。”金永豫再生物資回收有限公司會計辛銀星說，“目前，我們正籌劃生產(chǎn)線的創(chuàng)新與升級，準(zhǔn)備全面提升廢舊家電的拆解、分類、處理及資源化利用能力，以更好應(yīng)對廢舊家電回收熱潮。”
2024年中央經(jīng)濟(jì)工作會議要求，加力擴(kuò)圍實施“兩新”政策。展望2025年，我國超大規(guī)模消費(fèi)市場優(yōu)勢沒有改變，消費(fèi)向好的支撐條件和基本趨勢沒有改變，消費(fèi)市場將持續(xù)呈現(xiàn)平穩(wěn)增長態(tài)勢。業(yè)內(nèi)專家表示，2025年，手機(jī)、平板、智能手表手環(huán)等消費(fèi)品已納入以舊換新支持品類，未來更多市場需求廣、更新?lián)Q代潛力大的產(chǎn)品和領(lǐng)域有望納入政策支持范圍。以舊換新的持續(xù)加力，將進(jìn)一步加速生產(chǎn)生活“煥新”。
稅務(wù)總局有關(guān)司局負(fù)責(zé)人表示，稅務(wù)部門將繼續(xù)聚焦“兩新”政策落地落實，持續(xù)做好政策宣傳輔導(dǎo)，不斷優(yōu)化稅費(fèi)服務(wù)，讓“去舊”更容易、“換新”更樂意，進(jìn)一步激發(fā)市場活力，提振消費(fèi)信心，為扎實推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新貢獻(xiàn)稅務(wù)力量。