2024年08月14日 來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
實(shí)施支持綠色低碳發(fā)展的財(cái)稅、金融、投資、價(jià)格政策和標(biāo)準(zhǔn)體系，發(fā)展綠色低碳產(chǎn)業(yè)，健全綠色消費(fèi)激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)綠色低碳循環(huán)發(fā)展經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)。優(yōu)化政府綠色采購(gòu)政策，完善綠色稅制。
——《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》
▲代志新 中國(guó)人民大學(xué)國(guó)家發(fā)展與戰(zhàn)略研究院研究員、財(cái)政金融學(xué)院教授
8月15日是第二個(gè)全國(guó)生態(tài)日。綠色稅制的有效實(shí)施不僅涉及政府決策，還需要企業(yè)、社會(huì)公眾等多方主體的參與和支持。建議通過(guò)構(gòu)建綠色稅制社會(huì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，完善常態(tài)化社會(huì)對(duì)話和反饋渠道，確保各方能夠公平、充分地表達(dá)訴求，進(jìn)而提升政策設(shè)計(jì)科學(xué)性和可行性。
浙江省湖州市是“綠水青山就是金山銀山”理念發(fā)源地，經(jīng)過(guò)多年努力，當(dāng)?shù)刈叱隽艘粭l生態(tài)美、產(chǎn)業(yè)興、百姓富的可持續(xù)發(fā)展之路。圖為湖州市安吉縣由廢棄礦坑改造而成的“深藍(lán)計(jì)劃”景區(qū)，運(yùn)營(yíng)2年多來(lái)，已實(shí)現(xiàn)各類(lèi)營(yíng)業(yè)收入2000多萬(wàn)元，為當(dāng)?shù)卮寮w分紅150萬(wàn)元。
8月15日，是第二個(gè)全國(guó)生態(tài)日。這個(gè)標(biāo)志性的紀(jì)念日，體現(xiàn)了新時(shí)代生態(tài)文明建設(shè)的重要地位，體現(xiàn)了全面推進(jìn)美麗中國(guó)建設(shè)的堅(jiān)定決心。近年來(lái)，我國(guó)持續(xù)健全綠色低碳發(fā)展機(jī)制，取得了顯著進(jìn)展。其中在稅收方面，已逐步建立起以環(huán)境保護(hù)稅為核心，以資源稅、消費(fèi)稅、車(chē)船稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種為補(bǔ)充，包括降碳、減污、擴(kuò)綠、增長(zhǎng)四方面的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，并覆蓋資源開(kāi)采、生產(chǎn)、流通、消費(fèi)、排放全過(guò)程的具有中國(guó)特色的綠色稅收體系。
多項(xiàng)公開(kāi)數(shù)據(jù)顯示，綠色稅收體系約束激勵(lì)機(jī)制有效提升了我國(guó)產(chǎn)業(yè)發(fā)展能源資源利用效率，有效拉動(dòng)了綠色環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，增強(qiáng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展能力，例如，2022年，我國(guó)生態(tài)環(huán)保相關(guān)產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)收入約2.22萬(wàn)億元，比10年前增長(zhǎng)約372.3%。
目前，我國(guó)綠色稅收體系基本成型，法治化進(jìn)程取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。但筆者認(rèn)為，在機(jī)制設(shè)計(jì)、覆蓋面、調(diào)控力度與政策協(xié)調(diào)性、適應(yīng)性等方面仍顯不足。例如，與主要發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體相比，我國(guó)綠色稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重偏低，環(huán)境保護(hù)稅等綠色稅種的收入增長(zhǎng)結(jié)構(gòu)存在“倒U型”特點(diǎn)，即隨著稅收調(diào)控力度的加大，綠色稅收收入在達(dá)到一定規(guī)模后會(huì)開(kāi)始逐步下降；已有綠色稅種引導(dǎo)企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型、促進(jìn)碳減排的力度有待進(jìn)一步加大，且未設(shè)置直接對(duì)碳排放征收的稅種；綠色稅收體系在建設(shè)過(guò)程中缺乏有效的社會(huì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，各利益主體難以充分表達(dá)發(fā)展訴求，政策設(shè)計(jì)也缺乏及時(shí)有效的反饋機(jī)制，政策適應(yīng)性有待提高。
結(jié)合黨的二十屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》提出的“實(shí)施支持綠色低碳發(fā)展的財(cái)稅、金融、投資、價(jià)格政策和標(biāo)準(zhǔn)體系”“完善綠色稅制”等要求，筆者認(rèn)為，完善綠色稅制，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型，應(yīng)著眼解決好以下三組關(guān)系。
理解好經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)之間的辯證關(guān)系。綠色發(fā)展是對(duì)生產(chǎn)方式、生活方式、思維方式、價(jià)值觀念的全方位、革命性變革，是將綠色發(fā)展理念融入經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全過(guò)程。應(yīng)明確擴(kuò)綠與減污并非是對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的抑制，而是在生態(tài)環(huán)境高水平保護(hù)基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。在當(dāng)前面臨環(huán)境污染、經(jīng)濟(jì)下行多重壓力的宏觀背景下，稅收政策設(shè)計(jì)應(yīng)更加平衡和精細(xì)，審慎評(píng)估宏觀稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的潛在負(fù)面影響。筆者認(rèn)為，應(yīng)采取“加減并舉”政策策略。一方面，通過(guò)合理提高和擴(kuò)大資源稅及環(huán)境保護(hù)稅的稅率及類(lèi)目，利用價(jià)格機(jī)制優(yōu)化資源配置和使用，為環(huán)境治理提供充足財(cái)政支持。例如，適時(shí)將“揮發(fā)性有機(jī)物”“建筑固體廢棄物”等污染防治任務(wù)重、界定標(biāo)準(zhǔn)成熟的類(lèi)目納入環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍；擴(kuò)大資源稅征稅范圍，及時(shí)推進(jìn)水資源稅試點(diǎn)擴(kuò)圍，逐步涵蓋森林、濕地等重要碳匯資源，適度提高煤、原油等資源稅稅率等。另一方面，同步出臺(tái)針對(duì)性稅收支持政策以維持宏觀稅負(fù)水平相對(duì)穩(wěn)定，避免企業(yè)因多重約束性綠色政策疊加而承受過(guò)高的生產(chǎn)成本。例如，可以考慮完善資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策目錄、研究資源保護(hù)型專(zhuān)用設(shè)備所得稅抵免機(jī)制、探索綠色技術(shù)研發(fā)稅收激勵(lì)措施，以及建立綠色投資加速折舊制度等。
處理好現(xiàn)有制度與制度創(chuàng)新之間的協(xié)同關(guān)系。鑒于我國(guó)目前尚未建立起碳稅制度，未能有效將碳排放的外部成本內(nèi)部化，筆者認(rèn)為，需考慮在環(huán)境保護(hù)稅制度的基礎(chǔ)上構(gòu)建全面的碳稅體系。例如，在現(xiàn)有環(huán)境保護(hù)稅中增設(shè)石油、天然氣等資源型稅目，直接對(duì)碳排放征稅；對(duì)已有綠色稅種進(jìn)行稅目稅率的改造，突出碳排放要素。在創(chuàng)新綠色稅收機(jī)制方面，應(yīng)完善碳普惠制，即對(duì)小微企業(yè)、社區(qū)家庭和個(gè)人的節(jié)能減碳行為進(jìn)行具體量化和賦予一定價(jià)值，在此基礎(chǔ)上建立以商業(yè)激勵(lì)、政策鼓勵(lì)和核證減排量交易相結(jié)合的正向引導(dǎo)機(jī)制，如廣東省的“碳普惠平臺(tái)”。研究制定碳定價(jià)回報(bào)機(jī)制，即根據(jù)碳排放水平課征碳稅的同時(shí)，采用漸進(jìn)式、差異化方法對(duì)不同收入水平的居民給予稅收返還，緩解碳稅對(duì)低收入群體的負(fù)面影響，倡導(dǎo)公眾形成綠色消費(fèi)理念，以期更好實(shí)現(xiàn)綠色稅收“激勵(lì)相容”效果，保障個(gè)人利益和集體利益最大化。此外，建立碳稅政策與碳排放權(quán)交易制度等環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策的協(xié)同機(jī)制，避免政策重疊或沖突，并定期評(píng)估碳稅政策實(shí)施效果，根據(jù)評(píng)估結(jié)果適時(shí)調(diào)整碳稅稅率和返還機(jī)制，以確保政策有效性和公平性。
協(xié)調(diào)好社會(huì)各參與方之間的利益關(guān)系。綠色稅制的有效實(shí)施不僅涉及政府決策，還需要企業(yè)、社會(huì)公眾等多方主體的參與和支持。企業(yè)是工作崗位的提供者、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的推動(dòng)者、綠色發(fā)展的踐行者，其不僅是綠色稅制約束對(duì)象，還是綠色稅制完善及創(chuàng)新的主要推動(dòng)主體。因此，筆者認(rèn)為，立法機(jī)關(guān)在制定政策時(shí)，一方面，應(yīng)通過(guò)構(gòu)建綠色稅制社會(huì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，吸引企業(yè)、非政府組織、學(xué)術(shù)界等多元利益主體參與，確保各方能夠公平、充分地表達(dá)其訴求；另一方面，完善常態(tài)化社會(huì)對(duì)話和反饋渠道，提高社會(huì)公眾參與度，將社會(huì)各界通過(guò)綠色稅制對(duì)就業(yè)、收入、消費(fèi)作出的反應(yīng)有效地傳遞給政策制定者，提升政策設(shè)計(jì)科學(xué)性和可行性，進(jìn)而倒逼制度完善。
（作者：代志新系中國(guó)人民大學(xué)國(guó)家發(fā)展與戰(zhàn)略研究院研究員、財(cái)政金融學(xué)院教授，魏天騏系中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅研究所助理研究員）
本文刊發(fā)于《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2024年8月14日B1版。
