匯算清繳后，企業(yè)如何享受“六稅兩費(fèi)”減免
2024年07月09日 來源：中國稅務(wù)報
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳（以下簡稱匯算清繳）已經(jīng)結(jié)束，企業(yè)根據(jù)匯算清繳數(shù)據(jù)，屬于小型微利企業(yè)的，可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；企業(yè)已經(jīng)不屬于小型微利企業(yè)的，應(yīng)停止申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠，但如果企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，仍然可以申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
小型微利企業(yè)的判定以匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。
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年度匯算清繳結(jié)果
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享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的時間段
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2022
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2023.07.01-2024.06.30
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2023
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2024.07.01-2025.06.30
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2024
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2025.07.01-2026.06.30
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2025 |
2026.07.01-2027.06.30 |
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2026 |
2027.07.01-2027.12.31 |
登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)
●首次匯算前
登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設(shè)立時從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報有關(guān)“六稅兩費(fèi)”時，可申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
在“從事國家非限制和禁止行業(yè)”的判定上，國家稅務(wù)總局2019年4月發(fā)布的《小微企業(yè)普惠性稅收減免政策問答》明確，國家限制和禁止行業(yè)可參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（2013年修訂）》規(guī)定的限制類和淘汰類，以及《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2017年修訂）》中規(guī)定的限制外商投資產(chǎn)業(yè)目錄、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄列舉的產(chǎn)業(yè)加以判斷。
●首次匯算后
按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；按次申報的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。
新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費(fèi)”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。
小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人
增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策。增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
上述納稅人如果符合小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形，或登記為個體工商戶，仍可申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
應(yīng)當(dāng)依據(jù)逾期辦理或更正申報的結(jié)果，對“六稅兩費(fèi)”申報進(jìn)行相應(yīng)更正。
納稅人符合條件但未及時申報享受減免優(yōu)惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款或者申請退還。
符合條件的納稅人自行申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。
