2024年07月05日 來源：國家稅務總局
創(chuàng)新是引領發(fā)展的第一動力，是推動高質量發(fā)展、建設現(xiàn)代化經濟體系的戰(zhàn)略支撐。為使社會各界更加全面知悉科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策、更加便捷查詢了解政策，更加準確適用享受政策，財政部、科技部、海關總署、稅務總局聯(lián)合編寫了《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策指引》。今天帶你了解：設備、器具一次性稅前扣除政策↓
【政策類型】普惠性政策
【涉及稅種】企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內容】
企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
【享受主體】所有企業(yè)
【申請條件】
享受固定資產一次性稅前扣除的設備、器具：所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產（以下簡稱固定資產）；所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過的固定資產；以貨幣形式購進的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出確定單位價值，自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出確定單位價值。
固定資產購進時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認；自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。
享受固定資產一次性稅前扣除的時間節(jié)點：固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
會計處理：企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產的稅務處理可與會計處理不一致。
其他：企業(yè)根據(jù)自身生產經營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。
【申報時點】
季度企業(yè)所得稅預繳申報；年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。
【申報方式】
符合條件的企業(yè)自行申報。企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關行次即可享受優(yōu)惠。
【辦理材料】
自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤?/span>
留存?zhèn)洳橘Y料：
1.有關固定資產購進時點的資料(如以貨幣形式購進固定資產的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明，自行建造固定資產的竣工決算情況說明等)。
2.固定資產記賬憑證。
3.核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。
【政策依據(jù)】
財政部 稅務總局關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第37號）
注：全文有效；政策執(zhí)行期2024年1月1日至2027年12月31日
國家稅務總局關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告（國家稅務總局公告2018年第46號）
注：全文有效；政策執(zhí)行期2018年1月1日至2020年12月31日
國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務總局公告2018年第23號）