2022年度世界稅收十件大事點(diǎn)評(píng)精彩紛呈

       1月10日，由中國國際稅收研究會(huì)、中國稅務(wù)報(bào)社、中國稅務(wù)雜志社聯(lián)合舉辦的2022年度中國十大稅收新聞暨世界稅收十件大事發(fā)布會(huì)在京舉行。黨的二十大對(duì)稅收工作提出系列要求等入選2022年中國十大稅收新聞；第三屆“一帶一路”稅收征管合作論壇成功舉辦等入選2022年世界稅收十件大事。全國政協(xié)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村委員會(huì)副主任、中國國際稅收研究會(huì)會(huì)長、國家稅務(wù)總局原副局長張志勇致辭并揭曉評(píng)選結(jié)果。

胸懷天下 作出國際稅收新貢獻(xiàn)

全國人大常委會(huì)委員、廈門國家會(huì)計(jì)學(xué)院教授  鄧力平

2022年是黨和國家歷史上極不平凡的一年，黨的二十大勝利召開，擘畫了我國全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家、以中國式現(xiàn)代化全面推進(jìn)中華民族偉大復(fù)興的宏偉藍(lán)圖。在我國國際稅收工作新征程上，必須堅(jiān)持胸懷天下的世界觀和方法論，不斷在為中國人民謀幸福、為中華民族謀復(fù)興，為人類謀進(jìn)步、為世界謀大同的進(jìn)程中貢獻(xiàn)稅收新力量?；谶@一立場(chǎng)觀點(diǎn)，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)以立足國內(nèi)、放眼國際和堅(jiān)持主體性，同時(shí)胸懷天下的思路，取得了一系列卓有成效的新成績，這也充分體現(xiàn)在2022年世界稅收十件大事中。2022年，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)在第三屆“一帶一路”稅收征管合作論壇、金磚國家稅務(wù)局長會(huì)議、《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》實(shí)施過程等重要場(chǎng)合或平臺(tái)，發(fā)出中國稅務(wù)聲音、體現(xiàn)中國稅務(wù)主張、展現(xiàn)中國稅務(wù)智慧。同時(shí)，我們也要關(guān)注美歐等主要發(fā)達(dá)國家的國際稅收新進(jìn)展，準(zhǔn)確識(shí)變、科學(xué)應(yīng)變、主動(dòng)求變，更好統(tǒng)籌國際稅收領(lǐng)域的發(fā)展和安全，不斷在新征程上作出國際稅收新貢獻(xiàn)。

世界稅收大事體現(xiàn)合作共贏的主旋律

中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授、中國稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長  朱青
 

回首2022年世界稅收十件大事可以看出，世界經(jīng)濟(jì)脆弱性更加突出，全球發(fā)展需要更公平、更穩(wěn)定、更可持續(xù)的國際稅收體系，國際稅收領(lǐng)域有許多大事體現(xiàn)出合作共贏的主旋律。

過去一年，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)，“雙支柱”國際稅收改革有以下新進(jìn)展：2022年12月15日，歐盟理事會(huì)完成書面程序，正式通過關(guān)于確保歐盟跨國企業(yè)集團(tuán)和大型國內(nèi)集團(tuán)達(dá)到全球最低稅收水平的指令。歐盟成為實(shí)施支柱二全球最低稅的領(lǐng)跑者，也給支柱二在世界范圍內(nèi)推行帶來了新的曙光。

2022年7月11日，G20/OECD包容性框架發(fā)布《支柱一金額A進(jìn)展報(bào)告》，不僅總結(jié)了迄今為止在金額A方面開展的技術(shù)工作，而且提出在2023年上半年將舉行多邊公約的簽約儀式，以落實(shí)支柱一規(guī)則并爭取在2024年開始實(shí)施。報(bào)告的發(fā)布使支柱一在理想成為現(xiàn)實(shí)的道路上往前更進(jìn)了一步。

聯(lián)合國也在持續(xù)研究和推進(jìn)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)的不同解決途徑。2021年版聯(lián)合國稅收協(xié)定范本有兩大變化：一是增加了第十二條B“自動(dòng)化數(shù)字服務(wù)所得”條款，為發(fā)展中國家提供了相較于金額A方案以外的另一條更簡捷的應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)的路徑；二是增加了第十三條“財(cái)產(chǎn)收益”條款第七款，該條款明確來源國可對(duì)非居民納稅人間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)從本國取得的收益征稅。

過去一年，中國稅務(wù)部門高舉和平、發(fā)展、合作、共贏旗幟，著眼尋求各方利益的最大公約數(shù)，深度參與全球治理體系變革和建設(shè)，為不確定的世界經(jīng)濟(jì)注入“中國確定性”。

2022年9月19日至9月21日，第三屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在阿爾及利亞舉辦，會(huì)議達(dá)成了《第三屆“一帶一路”稅收征管合作論壇聯(lián)合聲明》《“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制年度報(bào)告》等六方面重要成果。

2022年11月2日，由中國國家稅務(wù)總局主辦的金磚國家稅務(wù)局長會(huì)議以視頻方式舉行。與會(huì)各方審議通過并發(fā)布了“金磚稅務(wù)最佳實(shí)踐”首批9個(gè)案例，中國稅務(wù)部門與其他國家分享了智能化個(gè)稅匯算清繳、稅收宣傳月以及稅務(wù)海關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理機(jī)制3個(gè)案例，從而向其他金磚國家以及各國稅務(wù)當(dāng)局講好中國故事、傳授中國經(jīng)驗(yàn)。

在國際稅收領(lǐng)域，發(fā)展中國家的參與度明顯提升。2022年9月28日至9月30日，第十五屆稅收征管論壇大會(huì)在澳大利亞悉尼舉辦，會(huì)議圍繞快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)等問題進(jìn)行了討論，并就做好實(shí)施“雙支柱”方案的稅收征管準(zhǔn)備、持續(xù)推進(jìn)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型以及進(jìn)一步支持發(fā)展中國家加強(qiáng)稅收能力建設(shè)進(jìn)行了深入探討。這次大會(huì)對(duì)于經(jīng)濟(jì)數(shù)字化背景下加強(qiáng)各國稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的征管合作和經(jīng)驗(yàn)交流起到了十分積極的作用。

2022年11月23日，第77屆聯(lián)合國大會(huì)第二委員會(huì)通過了一項(xiàng)由非洲國家提出，名為《在聯(lián)合國促進(jìn)包容和有效的國際稅務(wù)合作》的決議，充分體現(xiàn)出廣大發(fā)展中國家要求維護(hù)自身稅收利益的強(qiáng)烈愿望。

國際稅收領(lǐng)域的合作共贏在2022年的另一個(gè)重要體現(xiàn)是《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》正式生效，按照計(jì)劃，成員國將用10年左右的時(shí)間相互之間實(shí)現(xiàn)90％的產(chǎn)品零關(guān)稅待遇，這將極大地促進(jìn)這一地區(qū)自由貿(mào)易發(fā)展。

綠色低碳、轉(zhuǎn)讓定價(jià)是2022年世界稅收大事的又一個(gè)亮點(diǎn)。2022年12月13日，歐洲議會(huì)與歐盟理事會(huì)達(dá)成臨時(shí)協(xié)議，確定從2023年10月開始實(shí)行歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制。歐盟在世界上首創(chuàng)碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制，為各國利用經(jīng)濟(jì)手段應(yīng)對(duì)氣候變化、用稅收手段抑制全球碳排放進(jìn)行了一次新的有益嘗試，其進(jìn)度和效果令世人關(guān)注。

2022年1月20日，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布了2022年版《跨國企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南》，這是在2017年版本的基礎(chǔ)上，收錄了OECD在2018年發(fā)布的《交易利潤分割法應(yīng)用指引》《難以估值無形資產(chǎn)稅務(wù)管理應(yīng)用指引》以及在2020年發(fā)布的《金融交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)指引》的相關(guān)內(nèi)容，并對(duì)《轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南》中原有的內(nèi)容根據(jù)新增補(bǔ)的章節(jié)條款進(jìn)行了一致性調(diào)整，從而使指南更加完善，更具有權(quán)威性。

中國社會(huì)科學(xué)院大學(xué)副校長、研究員  張斌

在世界面臨百年未有之大變局的時(shí)代背景下，隨著新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革深入發(fā)展，近年來全球稅制變革持續(xù)向縱深發(fā)展。2022年世界稅收領(lǐng)域呈現(xiàn)以下兩大特點(diǎn)。

一是在地緣沖突加劇、全球化遭遇逆流的情況下，稅收領(lǐng)域的全球、區(qū)域及多邊協(xié)調(diào)與合作在繼續(xù)深化?！堵?lián)合國促進(jìn)包容和有效的國際稅務(wù)合作》的決議邁出了推動(dòng)包括發(fā)展中國家在內(nèi)的國際稅收合作的重要一步。稅收征管論壇第十五屆大會(huì)提出了推動(dòng)國際稅收征管合作的三大重點(diǎn)領(lǐng)域?！秴^(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》的正式實(shí)施，第三屆“一帶一路”稅收征管合作論壇的成功舉辦和金磚國家稅務(wù)局長會(huì)議發(fā)布“金磚稅務(wù)最佳實(shí)踐”首批案例都表明區(qū)域及多邊經(jīng)貿(mào)和稅收合作取得了新進(jìn)展。

二是為應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)及全球氣候問題的國際稅收改革加速推進(jìn)。歐盟理事會(huì)通過了實(shí)施支柱二全球最低稅的指令，G20/OECD包容性框架發(fā)布了一系列推動(dòng)“雙支柱”方案實(shí)施的文件，歐盟就建立歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制達(dá)成的臨時(shí)協(xié)議等，預(yù)計(jì)將對(duì)全球與排放相關(guān)的碳稅及經(jīng)貿(mào)規(guī)則產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

總的來看，稅收領(lǐng)域的全球、區(qū)域和多邊合作的進(jìn)展從一個(gè)側(cè)面說明和平、發(fā)展、合作、共贏的歷史潮流不可阻擋，我國繼續(xù)深入?yún)⑴c國際稅收領(lǐng)域的合作對(duì)于踐行共商、共建、共享的全球治理觀，推進(jìn)構(gòu)建人類命運(yùn)共同體具有重要意義。

國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長  蒙玉英

2021年，全球137個(gè)轄區(qū)就應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案達(dá)成共識(shí)，預(yù)示著國際稅收規(guī)則體系將迎來近百年最大變革。2022年，“雙支柱”方案的談判與實(shí)施持續(xù)推進(jìn)，一方面，經(jīng)過G20/OECD包容性框架各轄區(qū)深度討論，OECD發(fā)布了支柱一較為完整的技術(shù)方案，基本完成了支柱二全球最低稅實(shí)體規(guī)則設(shè)計(jì)，并在支柱二實(shí)施框架開發(fā)方面取得重要進(jìn)展；另一方面，歐盟、英國、日本等經(jīng)濟(jì)體積極推進(jìn)全球最低稅的立法實(shí)施，帶動(dòng)“雙支柱”方案多邊共識(shí)由政治共識(shí)向法律制度轉(zhuǎn)化。

同時(shí)，聯(lián)合國在改革國際稅收規(guī)則、促進(jìn)國際稅務(wù)合作方面積極行動(dòng)。目前，聯(lián)合國國際稅務(wù)合作專家委員會(huì)正在積極研究快速落實(shí)聯(lián)合國數(shù)字經(jīng)濟(jì)解決方案“自動(dòng)化數(shù)字服務(wù)所得”條款的多邊法律工具；聯(lián)合國大會(huì)也決定就促進(jìn)包容和有效的國際稅務(wù)合作展開政府間討論，并有可能形成一個(gè)國際稅務(wù)合作框架或法律文書，進(jìn)一步提高各國稅務(wù)合作水平。

應(yīng)對(duì)規(guī)則變化 幫助我國企業(yè)提高競(jìng)爭力

北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院學(xué)術(shù)委員會(huì)主任、教授  李旭紅

在2022年世界稅收十件大事中，排在第二的是歐盟27國通過全球最低稅指令。2022年12月15日，歐盟理事會(huì)完成書面程序，歐盟27個(gè)成員國就引入支柱二全球最低稅指令達(dá)成共識(shí)。歐盟成員國須在2023年12月31日前將指令內(nèi)容納入各國國內(nèi)法中，并在隨后財(cái)年正式實(shí)施。

最低稅率作為支柱二的關(guān)鍵要素，旨在確保大型跨國企業(yè)集團(tuán)就其在每個(gè)轄區(qū)經(jīng)營產(chǎn)生的所得承擔(dān)最低水平的稅負(fù)。歐盟27國通過全球最低稅指令，對(duì)支柱二在全球范圍內(nèi)落地實(shí)施具有重大意義。從企業(yè)層面來看，歐盟各成員國在其國內(nèi)實(shí)施支柱二方案向企業(yè)發(fā)出了明確有力的信息，提高了稅收確定性，為企業(yè)提前做好稅收信息合規(guī)、及時(shí)進(jìn)行壓力測(cè)試做好準(zhǔn)備，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。從國際影響角度來看，歐盟全體成員國全球最低稅指令的實(shí)施在一定程度上將對(duì)其他國家支柱二方案的落實(shí)起到促進(jìn)作用。

另一件重要的世界稅事是歐盟就建立歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM）達(dá)成臨時(shí)協(xié)議。2022年12月13日，歐洲議會(huì)和歐洲理事會(huì)達(dá)成臨時(shí)協(xié)議，確定歐盟將于2023年10月起試運(yùn)行碳關(guān)稅，成為世界上第一個(gè)征收碳關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)體。

近年來，各個(gè)經(jīng)濟(jì)體在碳定價(jià)方面差距日益懸殊，各國對(duì)本國產(chǎn)品競(jìng)爭力以及“碳泄露”問題更為擔(dān)憂，碳關(guān)稅因此逐漸成為被更多經(jīng)濟(jì)體所接受的解決以上問題的工具。其核心目的是通過懲戒機(jī)制對(duì)低碳價(jià)國家施加經(jīng)貿(mào)壓力。歐盟碳關(guān)稅的實(shí)施可保證其與對(duì)氣候標(biāo)準(zhǔn)要求較低的第三國之間展開公平競(jìng)爭，進(jìn)而保持歐盟企業(yè)的國際競(jìng)爭力。