從近年來(lái)政府工作報(bào)告看稅收作為
從近年來(lái)政府工作報(bào)告看稅收作為
2022年04月20日 來(lái)源： 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 作者： 李平
近年來(lái)，政府工作報(bào)告中從“實(shí)施更大規(guī)模的減稅”到“實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策”，從“普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉”再到“堅(jiān)持階段性措施和制度性安排相結(jié)合，減稅與退稅并舉”，減稅降費(fèi)持續(xù)發(fā)力、精準(zhǔn)發(fā)力、組合發(fā)力，向著制度化、法治化大踏步前進(jìn)。
全國(guó)兩會(huì)作為我國(guó)政治生活中的一件大事，舉世矚目。近年來(lái)，稅收始終是全國(guó)兩會(huì)代表委員熱議的話題，減稅降費(fèi)、完善稅收政策、財(cái)稅體制改革等涉稅內(nèi)容頻繁出現(xiàn)在政府工作報(bào)告中，稅收有力服務(wù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，充分彰顯了其在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。
減稅降費(fèi)：穩(wěn)定夯實(shí)經(jīng)濟(jì)基本盤(pán)
減稅降費(fèi)一直是兩會(huì)政府工作報(bào)告中的重要涉稅內(nèi)容，并且隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，減稅降費(fèi)的目標(biāo)、內(nèi)容和形式不斷調(diào)整和優(yōu)化，減稅降費(fèi)的力度不斷增大，為做好“六穩(wěn)”“六保”工作提供了強(qiáng)有力的支持。
減稅降費(fèi)目標(biāo)導(dǎo)向明確。2018年減稅降費(fèi)目標(biāo)聚焦“深入推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”，2019年聚焦“確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間”，2020年聚焦“著力穩(wěn)企業(yè)保就業(yè)”，2021年聚焦“促進(jìn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間”，2022年聚焦“著力穩(wěn)市場(chǎng)主體保就業(yè)”“夯實(shí)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行、質(zhì)量提升的基礎(chǔ)”。這說(shuō)明減稅降費(fèi)是一項(xiàng)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力、夯實(shí)經(jīng)濟(jì)基本盤(pán)的重大財(cái)稅政策抉擇，是一項(xiàng)事關(guān)國(guó)家治理全局的重大政治決斷。特別是2022年減稅降費(fèi)既強(qiáng)調(diào)為市場(chǎng)主體穩(wěn)定預(yù)期，又強(qiáng)調(diào)為宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定預(yù)期，對(duì)于服務(wù)“六穩(wěn)”“六保”大局、保持經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間和推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展具有十分重要的意義。
減稅降費(fèi)內(nèi)容和形式不斷優(yōu)化。2018年政府工作報(bào)告提出“進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)”“大幅度降低企業(yè)非稅負(fù)”，2019年提出“實(shí)施更大規(guī)模的減稅，普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉”“明顯降低企業(yè)社保費(fèi)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)”，2020年提出“加大減稅降費(fèi)力度，強(qiáng)化階段性政策，與制度性安排相結(jié)合”，2021年提出“優(yōu)化和落實(shí)減稅政策”“繼續(xù)執(zhí)行制度性減稅政策，實(shí)施新的結(jié)構(gòu)性減稅舉措”，2022年提出“實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策。堅(jiān)持階段性措施和制度性安排相結(jié)合，減稅與退稅并舉。”五年來(lái)，從“實(shí)施更大規(guī)模的減稅”到“實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策”，從“普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉”再到“堅(jiān)持階段性措施和制度性安排相結(jié)合，減稅與退稅并舉”，減稅降費(fèi)持續(xù)發(fā)力、精準(zhǔn)發(fā)力、組合發(fā)力，向著制度化、法治化大踏步前進(jìn)。特別2022年實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，既有階段性措施，又有制度性安排；既有減免政策，又有緩繳退稅措施；既有普遍適用的減負(fù)政策，又有特定領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)幫扶措施；既有延續(xù)性安排，又有新增部署；呈現(xiàn)出導(dǎo)向明確、全面發(fā)力、多點(diǎn)突破的特點(diǎn)。
減稅降費(fèi)力度不斷加大。從政府工作報(bào)告公布的數(shù)據(jù)來(lái)看，2018年減稅降費(fèi)規(guī)模為1.3萬(wàn)億元；2019年為2.3萬(wàn)億元；2020年為2.5萬(wàn)億元；2021年超過(guò)1.1萬(wàn)億元；2022年預(yù)計(jì)全年退稅減稅約2.5萬(wàn)億元。這些稅收政策安排將帶來(lái)穩(wěn)預(yù)期的戰(zhàn)略性效果，不僅有利于緩解企業(yè)當(dāng)前困難，而且有利于夯實(shí)經(jīng)濟(jì)基本盤(pán)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
稅收政策：促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展
我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。稅收政策作為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的杠桿之一，積極發(fā)揮職能作用，促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展。
完善科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠機(jī)制，推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。近年來(lái)實(shí)施的減稅降費(fèi)政策，制造業(yè)是最主要的受益行業(yè)。2021年政府工作報(bào)告提出“延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提高到100%”。今年將進(jìn)一步加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施力度，將科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例從75%提高到100%，對(duì)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究實(shí)行稅收優(yōu)惠，完善設(shè)備器具加速折舊、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等政策；重點(diǎn)支持制造業(yè)，全面解決制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)等行業(yè)留抵退稅問(wèn)題，退稅資金全部直達(dá)企業(yè)。這些舉措將激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，培育壯大創(chuàng)新動(dòng)能，推動(dòng)以創(chuàng)新引領(lǐng)發(fā)展，從而推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展。
強(qiáng)化收入分配等稅收政策，持續(xù)釋放內(nèi)需潛力。一是完善收入分配政策，提升消費(fèi)能力。例如，2019年提出“落實(shí)好新修訂的個(gè)人所得稅法，使符合減稅政策的約8000萬(wàn)納稅人應(yīng)享盡享”，2022年提出“完善三孩生育政策配套措施，將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，發(fā)展普惠托育服務(wù)，減輕家庭養(yǎng)育負(fù)擔(dān)”。二是完善消費(fèi)及環(huán)保稅收政策。例如，2019年提出“大力發(fā)展養(yǎng)老特別是社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)業(yè)，對(duì)在社區(qū)提供日間照料、康復(fù)護(hù)理、助餐助行等服務(wù)的機(jī)構(gòu)給予稅費(fèi)減免、資金支持、水電氣熱價(jià)格優(yōu)惠等扶持，穩(wěn)定汽車(chē)消費(fèi)，繼續(xù)執(zhí)行新能源汽車(chē)購(gòu)置優(yōu)惠政策”，2021年提出“擴(kuò)大環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范圍，促進(jìn)新型節(jié)能環(huán)保技術(shù)、裝備和產(chǎn)品研發(fā)應(yīng)用”，2022年提出“全面解決生態(tài)環(huán)保、電力燃?xì)獾刃袠I(yè)留抵退稅問(wèn)題”，持續(xù)改善環(huán)境質(zhì)量，滿足人民群眾對(duì)美好生活的向往。三是完善區(qū)域性稅收政策。例如“制定西部開(kāi)發(fā)開(kāi)放新的政策措施，西部地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等政策到期后繼續(xù)執(zhí)行”，推動(dòng)打造全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)。
優(yōu)化調(diào)整進(jìn)口稅收政策，助推高水平開(kāi)放。五年來(lái)，不斷優(yōu)化調(diào)整進(jìn)口稅收政策，以高水平開(kāi)放促進(jìn)深層次改革、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展。例如，2018年推動(dòng)形成全面開(kāi)放新格局，實(shí)施境外投資者境內(nèi)利潤(rùn)再投資遞延納稅；積極擴(kuò)大進(jìn)口，下調(diào)汽車(chē)、部分日用消費(fèi)品等進(jìn)口關(guān)稅。2021年推動(dòng)進(jìn)出口穩(wěn)定發(fā)展，優(yōu)化調(diào)整進(jìn)口稅收政策，增加優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)口。2022年加快出口退稅進(jìn)度，幫助外貿(mào)企業(yè)穩(wěn)訂單穩(wěn)生產(chǎn)。
稅制改革：推動(dòng)國(guó)家治理現(xiàn)代化
在推進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化的框架內(nèi)推進(jìn)稅制改革，可以更好地匹配國(guó)家治理變革，為推進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化進(jìn)程發(fā)揮更大作用。五年來(lái)，政府工作報(bào)告中多次提及深化增值稅改革、稅收征管改革、財(cái)稅體制改革等內(nèi)容。
持續(xù)深化增值稅改革。2018年政府工作報(bào)告提出“改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點(diǎn)降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)”，2019年提出“深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低”，2021年提出“將小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元提高到15萬(wàn)元”，2022年提出“對(duì)小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。大力改進(jìn)增值稅留抵退稅制度，對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅”。從全面推開(kāi)營(yíng)改增，到簡(jiǎn)并稅率檔次、降低稅率水平，再到實(shí)施留抵退稅制度，年年深化、步步推進(jìn)，基本建成了在世界范圍內(nèi)具有先導(dǎo)意義的現(xiàn)代增值稅制度。
深化稅收征管體制改革。深化稅收征管改革是完善現(xiàn)代稅收制度的重要內(nèi)容。2018年中辦、國(guó)辦印發(fā)《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》，國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)順利合并，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)有序劃轉(zhuǎn)，形成了具有中國(guó)特色的稅費(fèi)治理模式，2019年《政府工作報(bào)告》提出“推行信用監(jiān)管和‘互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管’改革，優(yōu)化環(huán)保、消防、稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管等執(zhí)法方式”，2022年提出“完善稅收征管制度，依法打擊偷稅騙稅”。這要求稅務(wù)部門(mén)深入貫徹中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治，更好發(fā)揮現(xiàn)代化稅費(fèi)征管體系的功能作用，為推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供重要支撐。
推進(jìn)財(cái)稅金融體制改革。財(cái)稅體制和金融體制，一直是我國(guó)體制改革的重點(diǎn)，財(cái)稅改革和金融改革也一直是改革領(lǐng)域的高頻詞。2018年政府工作報(bào)告提出“深化財(cái)稅體制改革”，2019年改為“深化財(cái)稅金融體制改革”，2022年調(diào)整為“推進(jìn)財(cái)稅金融體制改革”，將財(cái)稅和金融緊密結(jié)合、協(xié)同推進(jìn)，這是應(yīng)對(duì)新變化新挑戰(zhàn)、提升國(guó)家治理效能的內(nèi)在需要，必將產(chǎn)生“1+1＞2”的體制協(xié)同效應(yīng)。
（作者系國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長(zhǎng)）