《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》（財稅〔2018〕102號）規(guī)定，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項(xiàng)目擴(kuò)大至所有非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第53號），進(jìn)一步明確了享受遞延納稅優(yōu)惠的程序要求。

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Q：境外投資者符合什么條件可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策？

A：境外投資者暫不征收預(yù)提所得稅須同時滿足以下條件：

（一）境外投資者以分得利潤進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指：

1. 新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積；

2. 在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；

3. 從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)；

4. 財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。

（二）境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

（三）境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于直接投資的利潤以實(shí)物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。

Q：境外投資者以分得的利潤用于補(bǔ)繳其在境內(nèi)居民企業(yè)已經(jīng)認(rèn)繳的注冊資本，是否可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策？

A：境外投資者以分得的利潤用于補(bǔ)繳其在境內(nèi)居民企業(yè)已經(jīng)認(rèn)繳的注冊資本，增加實(shí)收資本或資本公積的，屬于符合“新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積”情形。凡符合財稅〔2018〕102號文件規(guī)定的其他條件的，可以按規(guī)定享受暫不征收預(yù)提所得稅政策。

Q：享受暫不征稅政策的利潤分配企業(yè)實(shí)際利潤時，需要提交哪些資料？

A：利潤分配企業(yè)已按照財稅〔2018〕102號文件第三條規(guī)定執(zhí)行暫不征稅政策的，應(yīng)在實(shí)際支付利潤之日起7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：

1. 由利潤分配企業(yè)填寫的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》；

2. 由境外投資者提交并經(jīng)利潤分配企業(yè)補(bǔ)填信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》。

Q：什么情況下應(yīng)停止享受暫不征收政策？

A：境外投資者通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報補(bǔ)繳遞延的稅款。補(bǔ)繳稅款時，應(yīng)當(dāng)填寫《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》，并提交給利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

Q：補(bǔ)繳稅款時可以享受稅收協(xié)定待遇嗎？

A：境外投資者在補(bǔ)繳稅款時，可按照有關(guān)規(guī)定享受稅收協(xié)定待遇，但是僅可適用相關(guān)利潤支付時有效的稅收協(xié)定。后續(xù)稅收協(xié)定另有規(guī)定的，按后續(xù)稅收協(xié)定執(zhí)行。

來源：綜合國家稅務(wù)總局、上海市稅務(wù)局問題解答